| Версия шаблона | 1.1 |
| Филиал | Балашовский |
| Вид работы | Курсовая работа |
| Название дисциплины | Аудит |
| Тема | Аудиторская выборка |
| Фамилия студента | Тютюкина |
| Имя студента | Надежда |
| Отчество студента | Вячеславовна |
| № контракта | 14905060201006 |
| Введение……………………………………………….……………………… 1 Аудиторская выборка по международным стандартам аудита ……….. 1.1 Понятие и этапы аудиторской выборки………………………………… 1.2 Основные методы для определения объема выборки………………….. 2 Организация аудиторской выборки и проверка внутренних расчетных операций ………………………………………………………………...…. 2.1 Факторы и направления аудиторской выборки………………….……... 2.2 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами…………….. Заключение…………………………………….………………..…………. … Глоссарий……………………………………………………………………... Список использованных источников……………………………..………… Приложения …………………………………………………………………... | 3 4 7 9 11 11 15 23 25 27 29 |
Переход к рынку, коренные преобразования в экономике обусловили создание новой отрасли знаний – аудита. Аудит определяется как проверка и подтверждение правильности ведения счетов предприятия, проводимая квалифицированными специалистами.
В сложных экономических условиях при переходе к рыночным отношениям стало важным иметь достоверную экономическую информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации. Создание коммерческих структур вызвало приток новых предпринимателей, не обладающих должным опытом работы в новых условиях хозяйствования, слабо разбирающихся в законодательных актах, поэтому появились и первые нарушения в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности.
Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг.[1]
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в России. Аудиторы должны применять такие методы проверки, которые позволили бы максимально сократить время на ее проведение, не снижая качества.
Конечная цель аудита – анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.
Аудиторская выборка представляет собой отобранные по определенным правилам элементы для формирования проверяемой совокупности в виде отдельных документов, записей.
Выборочная проверка – это вид несплошного наблюдения. Задача выборочной проверки состоит в измерении нарушений внутреннего контроля в стоимостном выражении.
При выборке порядка проведения проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна определить цели проверки и аудиторские процедуры, позволяющие достичь этой цели.
Размер выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой, определяется на стадии планирования аудита в соответствии с выбранным аудитором уровнем существенности.
В целях разработки и совершенствования организационных и методологических вопросов, касающихся теории и практики аудита, полезным является как отечественный, так и зарубежный опыт. Многие основополагающие принципы контроля и закономерности развития его основных форм были отмечены и сформулированы как российскими, так и иностранными теоретиками и практиками независимо друг от друга.
Цель курсовой работы - проанализировать аудиторскую выборку в организации.
Задачи курсовой работы:
- раскрыть факторы и направления аудиторской выборки;
- описать понятие и этапы аудиторской выборки;
- исследовать различные методики при проведении аудиторской выборки.
Объектом исследования является аудиторская выборка по международным стандартам аудита.
Предмет исследования – аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами.
Согласно Международному стандарту аудита № 530, под аудиторской выборкой понимается применение аудиторских процедур менее чем к 100% статей в пределах сальдо счета или класса хозяйственных операций с целью предоставить возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства о ряде характеристик статей, отобранных для того, чтобы помочь в формулировании заключения, связанного с генеральной совокупностью.[2]
Выборочный метод аудита можно определить как применение аудиторских процедур менее чем к 100% совокупности проверяемых элементов.
Каждый процесс проведения выборочного метода в аудите состоит из следующих этапов:
- определение метода отбора;
- нахождение объема и получение выборки;
- выполнение аудиторских процедур по отношению к отобранным элементам выборки;
- анализ полученных результатов и распространение их на генеральную совокупность.
Рассмотрим каждый этап выборочного метода.
Первое, с чего аудитору необходимо начинать подготовку к аудиту конкретного участка учета, - это определение специфических целей и задач, которые необходимо решить при проведении проверки на данном участке. Такими задачами является выявление возможных ошибок и нарушений, способных оказать существенное влияние на достоверность финансовой отчетности.
Генеральная совокупность представляет собой полную совокупность документов или хозяйственных операций, которые проверяет аудитор посредством выборки и изучения выборочной совокупности для того, чтобы в дальнейшем сформировать заключение.[3]
Риск выборки означает вероятность того, что заключение аудитора, основанное на выборке, будет отличаться от заключения, которое было бы сделано, если бы генеральная совокупность была подвергнута той же аудиторской процедуре.
При применении тестов контроля различают следующие риски выборки:
1. риск ниже уровня доверия – риск того, что после выборочно проведенных тестов контроля аудитором будет сделан вывод о ненадежности системы контроля клиента, в то время как в действительности такая система надежна;
2. риск выше уровня доверия – риск, обратный предыдущему.
Риски первого рода приводят к необходимости выполнения аудитором дополнительных и излишних аудиторских процедур либо дополнительной работы самим клиентом для того, чтобы установить, что первоначальный, сделанный аудитором, вывод о наличии ошибки или ненадежности системы контроля был необоснованным.
Допустимая ошибка – это максимальное искажение в денежном выражении в генеральной совокупности данных – сальдо счета или классе хозяйственных операций, - наличие которого не ведет к существенному искажению финансовой отчетности.[4] Размер допустимой ошибки определяется на стадии планирования аудита и, применительно к процедурам по существу, связан с субъективной оценкой аудитора уровня существенности. Чем меньше значение допустимой ошибки, тем больше размер выборочной совокупности, подлежащий проверке аудитором.
Ожидаемая ошибка – ошибка, которая по прогнозам аудитора будет присутствовать в генеральной совокупности.
Для определения величины ожидаемой ошибки в генеральной совокупности аудитору следует принимать во внимание такие факторы, как уровни риска, полученные в результате предыдущих аудиторских проверок, изменения, произошедшие в хозяйственной деятельности клиента.
В научной литературе встречается и иное определение указанного понятия. Представительная выборка – это выборка, обладающая теми же свойствами, что и генеральная совокупность.
Так, если количество документов в проверяемой совокупности за январь и сентябрь одинаково, то и вероятность для них попасть в выборку должна быть одинакова. Однако и в настоящее время на практике встречаются случаи, когда аудиторы проверяют накладные на поступление материалов за один месяц, после чего считают, что получили ясное представление о правильности их документального оформления за весь проверяемый период. Такие действия противоречат принципу репрезентативности аудиторской выборки.
В международном стандарте упоминаются три основных метода аудиторской выборки:
- случайного отбора,
- систематического отбора,
- бессистемного отбора.
В ходе анализа полученных результатов и распространения их на нереальную совокупность аудитору необходимо:
- определить, действительно ли полученные отклонения являются ошибкой;
- рассмотреть качественные аспекты выявленных ошибок;
- распространить полученные в ходе аудита выборочной совокупности результаты на генеральную совокупность, обращая внимание на качественные аспекты выявленных ошибок;