Смекни!
smekni.com

Аудит материально-производственных запасов 6 (стр. 7 из 11)

В установленные дни документы по приходу и расходу материалов сдают в бухгалтерию организации по реестру приемки-сдачи документе, составленному в двух экземплярах. Первый из них вдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера на втором экземпляре, второй остается на складе.

В небольших, особенно непроизводственных, организациях отпуск материалов на производство продукции и оказание услуг осуществляется без оформления специальными документами. Фактически израсходованные материалы по их вам отражаются в актах или отчетах о выпуске и реализации готовой продукций. Акты составляются, как правило, подекадно работником организации, ответственным за приемку, хранение и продажу продукции. После утверждения руководителем организации акт служит основанием для списания соответствующих материалов.

2.3 Разработка программы аудита материально-производственных затрат

Общий планаудиторской проверкиучета производственных запасов

Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыПланируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

ООО «Алтайпрофиль»с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г.240Рудько Д.А.4%1) Качественно – соответствие нор-мативным актам2) Количественно – 2%

п/п

Планируемые виды работ

(комплексы задач)

Период проведения Исполнители
1 Аудит операций по поступлению материальных ценностей Один раз в квартал Рудько Д.А.
2 Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия Один раз в квартал Рудько Д.А.Смирнова Е.А.
3 Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений Один раз в квартал Смирнова Е.А.Сосин А.Н.
4 Аудит сводного учета материальных ценностей Один раз в квартал Смирнова Е.А.
5 Проведения анализа использования материальных ценностей Декабрь 2006г. Рудько Д.А.Смирнова Е.А.

Программа проведения аудитапроизводственных запасов

Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыСостав аудиторской группыПланируемый аудиторский рискПланируемый уровень существенности ООО «Алтайпрофиль»с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г.240Рудько Д.А.Рудько Д.А., Смирнова Е.А., Сосин А.Н.4%1) Качественно – соответствие норма-тивным актам2) Количественно – 2%

п/п

Наименование аудиторских процедур Период проведения Исполнители Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1.1 Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

Ведомости по учету поступления
1.2 Аудит учета операций по пос-туплению-передаче материа-лов в порядке обмена (бартер) 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

Ведомости по учету поступления
1.3 Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) 6 месяцев Рудько Д.А.

Смирнова Е.А.

Ведомости по учету поступления
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
2.1. Изучение организации хране-ния материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек) II квартал Смирнова Е.А. Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитар-ного состояния склада.
2.2. Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. II квартал Рудько Д.А. Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
2.3. Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки В течении 6 месяцев Рудько Д.А. Смирнова Е.А. Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков
2.4. Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов В течении 6 месяцев Рудько Д.А.Сосин А.Н. Оборотные ведомости, карточки складского учета
2.5. Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП Ноябрь 2006г., июнь 2007г. Рудько Д.А. Смирнова Е.А. Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
3.1. Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов В течении 6 месяцев Рудько Д.А. Смирнова Е.А. Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
3.2. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции Один раз в квартал Рудько Д.А. Акты и другие докумен-ты на списание расхода материалов
3.3. Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей Декабрь 2006г. Смирнова Е.А. Акты на списание хищений, недостач
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
4.1. Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат Один раз в квартал Рудько Д.А. Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10
4.2. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности Один раз в квартал Рудько Д.А. Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10
4.3. Сверка оформления результатов инвентаризации Ноябрь 2006г. Рудько Д.А. Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов
5. Проведения анализа использования материальных ценностей
5.1. Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода 6 месяцев Смирнова Е.А. Карточки складского учета, оборотные ведомости
5.2. Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет Декабрь 2006г. Смирнова Е.А. Карточки складского учета, оборотные ведомости

2.3. ПРОВЕРКА УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) на 01.01.2007г., 31.12.2006г. убеждаемся в том, что сальдо по счетам 10, 11 корректно перенесены из предыдущего периода. Отклонений нет.

Производим проверку соответствия учетной политики действующему законодательству:

1. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.

2. С основного склада материалы по цене приобретения отписываются на участки работы небольшими партиями.

3. При отпуске в производство материалы списываются по средней себестоимости.

4. Инвентаризация материальных запасов проводится: полная – один раз в ноябре или при смене материально-ответственного лица; выборочная – ежемесячно, в конце месяца; инвентаризируются участки в конце каждого месяца.

В рамках процедуры тестирования системы внутреннего контроля охватываются все виды запасов (сырье и материалы, готовая продукция) и все виды операций с ними (приобретение, продажа, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузка готовой продукции покупателям).

Для исследования системы внутреннего контроля применен вопросный лист закрытой формы и заполнен аудитором на основании полученной информации:

№ п\п Направления и вопросы контроля Да(+)/ Нет(-)
1.1 Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц?
Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?

-

+

1.2 Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ? +
1.3 Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?

+

1.4 Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц?

+

1.5 Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?

+

1.6 Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях? Х
1.7 Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?

+

1.8 Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям?

+

1.9 Разработаны ли:- должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами;
- инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов?
Контролируется ли соблюдение этих инструкций?

+

+

+

2.1 Применяются ли унифицированные формы первичной документации?

+

2.2 Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?

+

2.3 Заполняются ли все обязательные реквизиты? +
2.4 Документы составляются в день совершения операции? -
2.5 Все ли машинные документы распечатываются? +
2.6 Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц?

-

2.7 Производится ли нумерация первичных документов? +
2.8 Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?

-

2.9 Производится ли проверка полноты оприходования материалов? +
2.10 Применяется ли система нормирования расхода материалов? +
2.11 Произведено ли деление материалов на классификационные
группы?

+

2.12 Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?

-

2.13 Применяются ли при отпуске и приемке материалов
измерительные приборы и инструменты?

+

3.1 Прикладываются ли первичные документы к отчетам
материально-ответственных лиц?

+

3.2 Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных
документов?

+

3.3 Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?

+

3.4 Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов
(используемые счета, методы оценки и др.)?

+

4.1 Организовано ли в организации структурное подразделение для
осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего
контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита
и т.д.)?

-

4.2 Имеется ли утвержденная программа, график проведения
проверок?

-

4.3 Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие
результаты проведенных проверок?

+

4.4 Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их
периодичность утвержденным нормативным положениям по
организации?

+

4.5 Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по
результатам деятельности органов внутреннего контроля?

-

Отрицательные ответ на вопросы требуют дополнительного внимания аудитора.