Содержание.
Введение…………………………………………………………………………...2
1.Аттестация аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности……………………………………………………………................4
2. Контроль качества работы аудиторов……………………………………….9
3.Ответственность аудиторов (аудиторских организаций)…………………22
Заключение……………………………………………………………................25
Список использованной литературы…………………………………………..29
Введение.
Понятие «качество аудита» можно определить как степень необходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора со стороны пользователей в отношении достоверности информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица[1].
Актуальность данной работы заключается в том, что в связи с усилением требований законодательства Российской Федерации в области контроля качества аудиторской деятельности повышение внимания аудиторских фирм к этому аспекту их деятельности становится одним из важнейших факторов конкурентоспособности и выживания на рынке аудиторских услуг.
В настоящее время вопросы контроля качества аудита регулируют Федеральное правило (стандарт) № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях», утвержденное постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 № 557[2], определяющее его общие принципы и Федеральное правило (стандарт) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», утвержденное постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, содержащее политики и процедуры в отношении аудиторских заданий[3].
Аудиторская организация должна установить систему контроля качества услуг (заданий) — принципы и процедуры, принятые аудиторской организацией, для обеспечения разумной уверенности в том, что аудиторская организация и ее работники проводят аудит, оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов РФ, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также в том, что заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий[4].
Итак, в данной работе мы рассмотрим понятие «качества аудита», что на него влияет, в частности это и аттестация аудиторов и условия их допуска к аудиторской деятельности, а также внутренний контроль качества аудита и конечно же ответственность аудиторов согласно законодательства.
1.Аттестация аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности.
Для обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей в Российской Федераций проводится аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Ее проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы. Аттестации предшествует профессиональное обучение в учебно-методических центрах, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Аттестация проводится в форме квалификационного экзамена. К ней допускаются лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию; стаж работы по специальности не менее трех лет; оплатившие сбор за проведение аттестации. По итогам положительной аттестации выдается бессрочный квалификационный аттестат аудитора единого образца, который может быть аннулирован на основании ст. 16 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (табл. 1.1).
Мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным органом исполнительной власти. В настоящее время эти функции выполняет Минфин России.
В соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», с 01.01.2009 г. в отношении аудиторской деятельности отменяется требование о лицензировании. Предполагается введение единого реестра аудиторов и аудиторских организаций. Для включения в реестр необходимым требованием является обязательное членство в саморегулируемом аккредитованном объединении и периодическое прохождение внешнего контроля качества. Аккредитованное профессиональное объединение будет осуществлять проверку соблюдения претендентами профессиональных требований для включения их в реестр. В настоящее время обсуждается проект закона о внесении изменений в действующее законодательство в области аудита.
Таблица 1.1.
Случаи аннулирования квалификационного аттестата аудитора[5]
| Причина аннулирования квалификационного аттестата аудитора | Срок, в течение которого претендент не допускается к сдаче экзамена |
| Получение квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов | В течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора |
| Вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока | В течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда |
| Причина аннулирования квалификационного аттестата аудитора | Срок, в течение которого претендент не допускается к сдаче экзамена |
| Несоблюдение требований конфиденциальности и независимости | В течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационно-го аттестата аудитора |
| Систематическое нарушение аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РоссийскойФедерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности | Тоже |
| Подписание аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки | То же |
| Отсутствие аудиторской деятельности в течение двух календарных лет подряд | Срок в Федеральном законе от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» не оговаривается |
| Нарушение требования о прохождении обучения по программам ежегодного повышения квалификации. | Тоже |
Лицензирование аудиторской деятельности проводится для обеспечения контроля государства за соблюдением требований законодательства Российской Федерации, предъявляемых к аудиторской деятельности.
Для получения лицензии необходимо:
а) индивидуальному аудитору — наличие квалификационного аттестата, государственной регистрации в качестве частного предпринимателя;
б) аудиторской организации — соблюдение требований ст. 4 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
Не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации; не менее 75% кадрового состава — граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской федерации, если руководителем является иностранный гражданин. В штате организации должно быть не менее пяти аттестованных аудиторов, данное положение действует с 09.09.2003 г., до указанной даты достаточно было не менее двух аттестованных аудиторов. Аудиторской организации запрещается иметь форму открытого акционерного общества.
Индивидуальный аудитор, аудиторская организация для получения лицензии должны оплатить лицензионный сбор за рассмотрение заявления - 300 руб., а также за выдачу лицензии - 1000 руб.
Лицензирующим органом является уполномоченный федеральный орган исполнительной власти. Срок действия лицензии составляет пять лет и может продлеваться неограниченное число раз при соблюдении лицензионных требований.
В постановлении Правительства РФ от 16.02.2008 № 80 «О лицензировании аудиторской деятельности»[6] определены лицензионные требования для индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций
(далее — лицензиат):
■ наличие соответствующих типов квалификационных аттестатов;
■ наличие у лицензиата правил внутреннего контроля качества аудиторских проверок и их соблюдение при осуществлении аудиторской деятельности в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
■ соблюдение требований ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в отношении запрещения занятия иными видами предпринимательской деятельности, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг;
■ наличие у аудиторов лицензиата квалификационных аттестатов аудиторов, тип которых соответствует профилю проводимого аудита;
■ соблюдение требований по кадровому составу и организационно- правовой формы, установленных п. 1 и 3 - 5 ст. 4 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
■ страхование риска ответственности за нарушение договора оказания аудиторских услуг при проведении обязательного аудита в соответствии со ст. 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
■ соблюдение требований независимости согласно ст. 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
■ наличие у лицензиата при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее 2 лет, а при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа проведения аудиторской проверки кредитных организаций не менее 2 лет в соответствии с требованиями ст. 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»;
■ участие в проводимом лицензиатом обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее 2 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудиторов в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит);