01 – Арендованные основные средства
02 – Материальные ценности, принятые на ответственное хранение
03 – Бланки строгой отчетности
04 – Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов
05 – Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению
06 – не применяется
07 – Переходящие награды, призы, кубки, подарки
08 – Путёвки неоплаченные
09 – Запасные части
10 – Обеспечение исполнения обязательств
50 – Основные средства, списанные с баланса и находящиеся в эксплуатации.
Тема 2: Учёт основных средств
1. Понятие и классификация ОС
2. Аналитический учёт движения ОС
3. Синтетический учёт поступлений ОС
3.1. Формирование первоначальной стоимости основных средств
3.2.
1. Понятие и классификация ОС
К объектам основных средств относятся материальные объекты (ценности) независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев.
В составе объектов ОС учитываются также законченные капитальные вложения воинской части в арендованные ею здания, сооружения, оборудование и т.д. Капитальные вложения воинской части в многолетние насаждения включается в состав ОС ежегодно в сумме вложений, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всех работ. Вооружение и военная техника и другие объекты основных средств, в том числе находящиеся на ответственном хранении, учитываются по местам их фактического хранения или эксплуатации.
Единицей бюджетного учёта основных средств является инвентарный объект, под которым понимается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный дл выполнения определенных самостоятельных функций. Для ведения бюджетного учета и обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств, каждому объекту ОС (кроме библиотечного фонда) присваивается инвентарный номер, который состоит из 10 знаков.
1-2 – код аналитического учёта
3-9 – воинская часть определяет самостоятельно (порядковый номер)
10 – бюджетный/внебюджетный.
Инвентарный номер сохраняется за ним весь период. В случае выбытия этот номер не присваивается другому объекту ОС. Инвентарный номер отображается либо на металлическом жетоне, либо пишется краской. Арендованные ОС учитываются на забалансовом счёте 01.
Классификация основных средств:
01 - Жилые помещения – здания, предназначенные для проживания граждан, включая передвижные щитовые домики, плавучие дома и прочие здания.
02 – Нежилые помещения – учитываются объекты хозяйственного назначения, столовые, пекарни, бани, прачечные, кладовые, а также казарменный и служебный фонд. Также к нежилым помещениям относятся технические сооружения – автопарки, мастерские, гаражи, портовые сооружения. Объекты учебно-материальной базы воспитательной работы – клубы, библиотеки, радиоузлы, музеи, телевизионные центры, центры киновидеонаблюдения. Объекты медицины – здания госпиталей, больниц и т.д.
03 – Сооружения – инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления возложенных на воинскую часть задач (командные пункты и объекты специального назначения РВСН, космических войск, а также аэродромы, танкодромы).
04 – Машины и оборудование – относятся устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию. Подразделяются на энергетическое и рабочее оборудование.
05 – Транспортные средства – боевые гусеничные колесные машины, подвижной состав автомобильного транспорта, подвижной состав воздушного транспорта, подвижной состав морского транспорта, подвижной состав железнодорожного транспорта.
06 – Производственный и хозяйственный инвентарь – механизированные и немеханизированные орудия труда, режущие, ударные орудия ручного труда, а также механизированные орудия труда. Производственный инвентарь – верстаки, парты, рабочие столы. Хозяйственный инвентарь – шкафы, диваны, столы, кресла, настенные часы. Предметы противопожарного назначения: гидропульты, лестницы ручные, насосы, огнетушители. Специальные инструменты – инструменты для обеззараживания боеприпасов и т.п.
07 – Библиотечный фонд – учитываются весь библиотечный фонд, вне зависимости от стоимости отдельных материалов – научная, художественная, специальная литература, газеты, журналы и прочие издания. На библиотечный фонд инвентарный номер не открывается. В библиотеке ведется формулярный список.
09 – Прочие ОС – вооружение (стрелковое, артиллерийское), комплексы различных видов оружия и средств, обеспечивающих их применение, средства управления оружием, многолетние насаждения, законченные капитальные вложения, рабочий продуктивный скот, служебные собаки для охранных мероприятий, музейные ценности и экспонаты, и другие виды, которые не вошли в ту или иную группу.
2. Аналитический учёт движения ОС
Под движением основных средств понимается поступление, выбытие и внутреннее перемещение основных средств.
Основные документы по поступлению основных средств:
· Акт приемки-передачи основных средств (кроме зданий и сооружений библиотечного фонда) Ф 0306001
· Акт приемки-передачи зданий и сооружений (Ф 0306030) с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости
· Акт приемки-передачи группы объектов ОС (кроме зданий и сооружений) Ф 0306031
Документы на внутреннее перемещение основных средств:
· Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (Ф 03060321)
· Акт приемки-сдачи отремонтированных и модернизированных объектов ОС (Ф 0306002)
· Требование-накладная (Ф 0315006)
· Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды воинской части (Ф 0304201)
Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно выдаются на основании ведомости Ф 0504210. ОС стоимостью свыше 3 000 рублей, но не более 20 000 рублей – на основании требования-накладной Ф 0315006.
Документы на выбытие основных средств:
· Акт о списании основных средств (кроме автотранспорта) Ф 0306003
· Акт о списании транспортных средств Ф 0306004
· Акт о списании группы объектов основных средств Ф 0306033
· Акт о списании мягкого хозяйственного инвентаря Ф 0504143
· Акт о списании – исключении из библиотеки литературы Ф 0504144
Документ всегда утверждается командиром или комиссией.
3. Синтетический учёт поступлений ОС
3.1. Формирование первоначальной стоимости основных средств
Объекты основных средств принимаются к бюджетному учёту по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью ОС признается сумма фактических затрат приобретения, изготовления объектов ОС, с учётом суммы НДС, предъявленной воинской части поставщиком-подрядчиком (только в случае приобретения ОС на бюджетные средства). Оценка объектов основных средств, стоимость приобретения которых выражена в валюте переводится в рубли по курсу ЦБ на дату принятия объекта бюджетного учёта. Изменение первоначальной стоимости основных средств производится лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектования), а также переоценки объектов оценки основных средств. Балансовая стоимость основных средств является первоначальной с учётом изменений. Первоначальная стоимость основных средств, полученных воинской частью по договору дарения, принимается по рыночной стоимости на дату принятия их к бюджетному учёту, действующему в данном регионе или экспертным путем. В первоначальную стоимость также включается стоимость услуг, связанных с доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования. Воинские части проводят переоценку основных средств по состоянию на начало текущего года путём пересчёта их балансовой стоимости и начисленной суммы амортизации. Сроки и порядок переоценки устанавливается правительством РФ. Результаты переоценки не включаются в данные бюджетной отчётности предыдущего отчётного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчётного года. Первоначально они отражаются в журнале ордере №12 «по прочим операциям». Особенностью формирования первоначальной стоимости в бюджетном учёте является то, что она вначале формируется на счёте 10601310. 106 счёт предназначен для учёта вложений (инвестиций) в объёме фактических затрат учреждения в объекты основных средств при их приобретении, строительстве, модернизации (реконструкции, достройки, дооборудования), которые в последствии будут приняты к бюджетному учёту в качестве объектов основных средств. Приобретаемые объекты ОС за счёт бюджетных средств включают в себя и сумму НДС. Аналитический учёт по 106-му счёту ведется в многографной карточке в разрезе видов кодов затрат по каждому строящемуся, приобретаемому объекту ОС. Все затраты по строительству и приобретению отражаются по дебету 10601310.