Смекни!
smekni.com

Шпаргалка по Бухгалтерскому учету 14 (стр. 10 из 15)

Расходы на фасовку товаров в торговом зале учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Стоимость израсходованных упаковочных материалов нужно списать с кредита счета 41.3 в дебет счета 44.

Как правило, упаковка товаров для покупателей входит в обязанности продавца, поэтому начисление з/п и обязательных отчислений осуществляется в общеустановленном порядке: дт 41.2 кт 70 – начислена з/п за упаковку товаров, дт 41.2 кт 69 – начислены взносы от з/п работника, занятого в упаковке товаров.

Если стоимость тары считается отдельно (продаются покупателям наряду с товарами), их продажу нужно отражать также как и продажу любого другого вида товаров. Если тара приобретается исключительно для перепродажи, учитывать ее следует не как тару, а как товар. Кроме того, упаковочные материалы могут использоваться одновременно и для расфасовки товаров до их отпуска покупателям, и для их продажи. В этом случае для контроля при передаче упаковочных материалов в торговый зал осуществляется их перевод из тары в товары внутренней записью: дт 41.2 кт 41.3.

26. Налогообложение торговых организаций.

Основным документом, регулирующим налогообложение в РФ является НК РФ в соответствии с которым существует три вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, госпошлина), региональные налоги и местные налоги (земельный налог и налог на имущество физических лиц). Кроме того существуют специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения и освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Это система налогообложения для сельскохозяйственных производителей – единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В случае если деятельность (или ее часть) фирмы не попадает под ЕНВД и она не перешла на упрощенную систему налогообложения, то фирма находится на общем режиме налогообложения и ей придется уплачивать налоги в общеустановленном порядке.

Основным объектом обложения НДС является реализация товаров. В отношении большинства товаров, реализуемых на территории России, применяется ставка 18%. Ставка 0% применяется только в случае экспорта товаров. Для ряда товаров (некоторые виды продуктов питания, образовательной книжной продукции и ряда лекарственных средств) установлена ставка 10%.

Если фирма продает товары, облагаемые НДС, при их отгрузке помимо товарной накладной она обязана выписать счет-фактуру (в течение 5 дней со дня отгрузки). При этом составляются проводки:

Дт 90.2 «Себестоимость продаж» кт 41 «Товары» - отражена стоимость проданных товаров.

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кт 90.1 «Выручка» - отражена задолженность покупателей (вместе с НДС).

Дт 90.3 «НДС» кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражена сумма НДС, подлежащего взысканию с покупателя на основании счета-фактуры и перечислению в бюджет.

Для учета сумм НДС, подлежащих вычету, используется счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям».

Дт 41 «Товары» кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - оприходованы товары (без НДС).

Дт 19 кт 60 – выделена сума входного НДС по приобретенным товарам (на основании счета-фактуры поставщика).

Дт 68 кт19 – предъявлен к вычету НДС по приобретенным товарам.

Еще одним крупным налогом, который уплачивают торговые организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, является налог на прибыль. Налоговым периодом является календарный год, а отчетными по выбору организации могут быть квартал, полугодие и девять месяцев, месяц, два месяца и т.д. нарастающим итогом до конца года. В первом случае организация подает налоговые декларации ежеквартально, но уплачивает ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 величины авансового платежа за предшествующий квартал. А во втором случае авансовые платежи уплачиваются ежемесячно, но исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли.

Единый социальный налог уплачивается как в бюджет, так и во внебюджетные фонды (ФСС, ФОМС). Объектом налогообложения по данному налогу считаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. То есть, если организация производит выплаты за работы и услуги частным лицам, она обязана уплатить ЕСН. ЕСН не начисляется на суммы выплаченных работникам государственных пособий, компенсационных выплат или материальной помощи. Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Уплачивать авансовые платежи необходимо по итогам каждого месяца их расчета величины выплат с начала налогового периода и ставки налога. Причем если годовой доход работника превышает 280 тыс. руб. ставка ЕСН понижается. Всего ставка ЕСН составляет: при базе (нарастающим итогом) до 280 т.р. – 26%; от 280 до 600 т.р. – 72.800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 т.р.; свыше 600 т.р. – 104.800 руб. + 2% с сумы, превышающей 600 т.р.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет, подлежит уменьшению на сумму производимых фирмой расходов на цели государственного социального страхования (государственные пособии) и страховых взносов, начисленных за тот же период.

Объектом налогообложения налога на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости. Среднегодовая стоимость имущества определяется делением суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца и 1 число следующего месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – один квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Срок уплаты налога устанавливают региональные власти.

Кроме того, все организации (и применяющие упрощенную систему налогообложения, и ЕНВД) уплачивают налог на доходы физических лиц. В данном случае, фирма выполняет функции налогового агента. Начисляя з/п, премии, отпускные и прочие сумы в пользу своих работников, организация должна удержать с них сумму НДФЛ и выдать работнику сумму, оставшуюся после уплаты налога. Не взимается НДФЛ с алиментов и компенсационных выплат, установленных законодательством (например, выходные пособия и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) и пр. Основная ставка налога составляет 13%. При этом суму полученных работником доходов можно уменьшать на налоговые вычеты: стандартные (на самого работника и детей), имущественные (на приобретение жилья) и профессиональные (в торговых организациях, как правило, не производятся).

Уплатить удержанную с работника сумму НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных на выплату или перечисления на счета работников заработной платы.

27. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Учет расчетов по начисленным и уплаченным налогам осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Начисленные налоги, сборы и пошлины отражаются по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников их возмещения. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Все налоги можно разделить на пять категорий: налоги, относимые на счет реализации - 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы (НДС, акцизы); налоги, включаемые в состав расходов фирмы, то есть отражаемые на счете 44 «Расходы на продажу» (ресурсные налоги, транспортный налог, ЕСН (начисление ЕСН производится по кредит 69 счета)); налоги, относимые на счет 91 (налог на прибыль организаций, ЕНВД); налоги, удерживаемые с других лиц при исполнении организацией функций налогового агента (НДФЛ).

По дебету 68 счета отражается перечисление платежей в бюджет: дт 68 кт 51, а также предъявление налоговых вычетов: дт 68 кт 19. Кредитуется счет на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям к взносу в бюджет. Уплата авансовых платежей формирует дебетовое сальдо до момента начисления налога на основании налоговой декларации.

Расчеты по ЕСН, социальному страхованию и пенсионному обеспечению отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывают субсчета: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Как правило, при начислении взносов счет 69 в торговых организациях корреспондирует с дебетом счета 44 «Расходы на продажу».

Дт 68 Кт 19 – принят к зачету НДС,

Дт 90 Кт 68 – суммы НДС, выделенные из состава выручки от продажи,

Дт 69 Кт 70 – начисление работникам сумм, выплачиваемых за счет фондов,

Дт 44 Кт 69 – начисление взносов в фонды от сумм ОТ работников,

Дт 91 Кт 69 – пени, штрафы и другие санкции за нарушение порядка начисления и уплаты взносов

Дт 96 Кт 69 – начисление взносов от сумм оплаты труда работников, полученных за счет средств резервного фонда

Дт 97 Кт 69 – начисление взносов от сумм оплаты труда работников за работы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к расходам будущих периодов

Дт 68, 69 Кт 50,51 – погашение задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.