Смекни!
smekni.com

Анализ методов учета денежных средств на промышленном предприятии (стр. 8 из 15)

За весь исследуемый период предприятие имело небольшой собственный капитал, а на 01.01.04 года его величина была отрицательна. Величина собственного капитала менее 1 млн.рублей, что значительно меньше общей стоимости имущества предприятия. Это говорит о том, что предприятие существует за счет заемных источников. Учитывая платность заемных средств, это может привести к значительному снижению чистой прибыли по сравнению с прибылью от продаж.

Таблица 2

Вертикальный анализ баланса ООО «ТД Кондитер»

Показатели баланса На 01.01.04 Уд.вес, % На 01.01.05 Уд.вес, % На 01.01.06 Уд.вес, % Откло-нения в % 2005 год к 2004 г Откло-нения в % 2006 год к 2005 г
Актив
1. Внеоборотные активы 28759 32,8 29960 32,4 29854 34,8 -0,4 2,4
2. Оборотные активы 58800 67,2 62391 67,6 55944 65,2 0,4 -2,4
2.1 Запасы 24734 28,2 26921 29,2 23324 27,2 1,0 -2,0
2.2 Дебиторская задолженность 19873 22,7 20997 22,7 18824 21,9 0,0 -0,8
2.3 Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства 13975 16,0 14171 15,3 13483 15,7 -0,6 0,4
БАЛАНС 87559 100 92351 100 85798 100 0 0
Пассив
3. Капитал и резервы -995 -0,8 674 0,7 794 0,9 1,5 0,4
4. Долгосрочные кредиты и займы 47787 38,6 49911 54,0 47703 55,6 15,4 16,7
5. Краткосрочные кредиты и займы 36228 29,3 36000 39,0 34000 39,6 9,7 11,6
6. Кредиторская задолженность и прочие пассивы 40767 32,9 5766 6,2 3301 3,8 -26,7 -28,7
БАЛАНС 87559 100 92351 100 85798 100 0 0

Из анализа агрегированного аналитического баланса следует, что основную долю в структуре имущества – от 67,6% до 60,9% - занимают оборотные активы, в том числе запасы составляют от 20,3% до 29,1%, а дебиторская задолженность – от 19,7% до 22,7%. Доля запасов, дебиторской задолженности и оборотных активов в целом в структуре имущества колеблется незначительно, что позволяет сделать вывод о стабильной структуре имущества предприятия за ряд исследуемых периодов.

Доля внеоборотных активов в структуре имущества тоже практически стабильна и колеблется от 32,8% до 39,1%. Так как за все исследуемые периоды доля внеоборотных активов меньше 50%, баланс предприятия не имеет «тяжелой» структуры, что является одной из особенностей баланса предприятия пищевой промышленности.

В структуре источников имущества предприятия преобладающая доля (от 38,9% до 55,6%) принадлежит долгосрочным кредитам и займам, также достаточно велика доля краткосрочных кредитов (от 24,3% до 41,4%) и кредиторской задолженности (до 32,5%). Доля собственного капитала крайне мала (за все периоды не превышает 1,1%), а по состоянию на 01.01.04 года даже отрицательна. Это говорит об отсутствии финансовой устойчивости предприятия.

Структура имущества предприятия и источников его образования по состоянию на 01.01.06 года изображена на рисунке 6 и 7.

Рис. 6- Структура имущества предприятия на 01.01.06 года

Рис. 7 – Структура источников имущества предприятия на 01.01.06 года

Проведем анализ платежеспособности предприятия (таблица 3).

Анализируя платежеспособность предприятия, можно сделать вывод, что за три отчетных года предприятие было платежеспособно в краткосрочном периоде, имелся краткосрочный платежный излишек.

Однако в боле долгосрочной перспективе платежеспособность предприятия была нарушена, имелся платежный недостаток. Это может привести затруднению при выплате долгосрочной задолженности.

Таблица 3

Анализ платежеспособности предприятия

Нормативноеограничение На 01.01.04 года На 01.01.05 года На 01.01.06 года
А1>=П1 13975>=4539 14171>=5766 13483>=3301
А2>=П2 19961<=36228 21094<=36000 18939<=34000
А3>=П3 24341<=47787 26509<=49911 23233<=47703
А4<=П4 28759>=-1388 29960>=262 29854>=703

Проанализируем финансовую устойчивость предприятия.

Для качественного анализа финансовой устойчивости используются следующие показатели:

1. Наличие собственных оборотных средств

ЕС = К- ВА;

где К – реальный собственный капитал;

ВА – внеоборотные активы

К = стр. 490 + стр. 640+ стр.650 - стр. 252 – стр. 244- стр. 450

ВА = стр. 190 + стр. 230

2. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

ЕО = ЕС + М ; где М – краткосрочные займы

М = стр. 610

3. Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

+/- ЕС = ЕС – З ;


где З = стр.210 + стр. 220

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат

+/-ЕО = ЕО – З

Существует три основных степени финансовой устойчивости:

1. Если З < ЕС + М , то предприятие характеризуется абсолютной финансовой устойчивостью

2. Если З = ЕС + М, то предприятие характеризуется нормальной финансовой устойчивостью

3. Если З > ЕС + М, то предприятие находится в кризисном состоянии.

Определим тип финансовой устойчивости ООО «ТД Кондитер» (таблица 4).

Таблица 4

Расчет степени финансовой устойчивости предприятия

Показатели На 01.01.03 На 01.01.04 На 01.01.05 На 01.01.06
К 698 -995 674 794
ВА 29288 28759 29960 29854
ЕС -28590 -29754 -29286 -29060
ЕО -4590 6474 6714 4940
+/- ЕС -44269 -54618 -56412 -52582
+/- ЕО -20269 -18390 -20412 -18582
З 15679 24864 27126 23522
ЕС + М -4590 6474 6714 4940

Как следует из данных таблицы 4, предприятие в течение трех отчетных периодов не имеет собственных оборотных средств, более того, их величина отрицательна. Запасы и затраты не обеспечены источниками их формирования, постоянно наблюдается недостаток величины основных источников средств для формирования запасов и затрат.

С уверенностью можно сделать вывод о том, что ООО «ТД Кондитер» находится в кризисном финансовом состоянии с точки зрения финансовой устойчивости.

Это означает, что предприятие полностью зависит от внешних кредиторов и в любой момент при предъявлении ими требований к оплате не будет иметь возможности оплатить свои обязательства.

Для получения количественных характеристик финансовой устойчивости рассчитаем основные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость.

1. Коэффициент автономии

КА = Собственный капитал / Валюта баланса

2. Коэффициент финансирования

КФ = Собственный капитал / (Долгосрочные и краткоср. пассивы)

3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

КО = ЕС / Оборотные активы

4. Коэффициент маневренности

КМ = ЕС / Собственный капитал

Рассчитаем эти коэффициенты (таблица 5).

Все коэффициенты финансовой устойчивости на все отчетные даты имеют значительные отклонения от норматива.

Это подтверждает вывод о кризисной финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

Показатели На 01.01.03 На 01.01.04 На 01.01.05 На 01.01.06 Норматив
КА 0,01 -0,01 0,01 0,01 >=0,5
КФ 0,01 -0,01 0,01 0,01 >=1
КО -0,63 -0,51 -0,49 -0,52 >=0,1
КМ -40,96 -29,9 -43,45 -36,60 >=0,5

В целом можно сделать вывод, что ООО «ТД Кондитер» имеет достаточно стабильное финансовое состояние, характеризующееся на протяжении 3 лет «легкой» структурой баланса, отсутствием финансовой устойчивости («закредитованностью»), наличием платежеспособности только в краткосрочной перспективе. На протяжении последних двух лет предприятие имеет и прибыль от продаж, и чистую прибыль, однако величина последней недостаточна для поддержания нормального уровня и наращивания собственного капитала.

2.2 Документальное оформление кассовых операций. Отчетность материально - ответственного лица

Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка.

Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.