Смекни!
smekni.com

Применение систем и методов учета затрат в ООО Мебель 17 (стр. 4 из 8)

Накладные расходы – это совокупность издержек, связанных с производством, которые нельзя (или экономически нецелесообразно) отнести непосредственно на конкретные виды изделий. Косвенные расходы подразделяются на две группы: общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Общепроизводственные расходы – это общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством. В бухгалтерском учете информация о них накапливается на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Данные об амортизационных отчислениях берутся из таблиц 7,8, данные о фонде оплаты труда – из таблицы 5.

Содержание и текущий ремонт основных средств = 10121 * 0,7%/100% = 70,85 для заготовительно-машинного цеха.

Содержание и текущий ремонт основных средств = 9458 * 0,7%/100% = 66,21 для заготовительно-машинного цеха.

Материалы, запчасти на ремонт основного оборудования в заготовительно-машинном цехе = 10121 * 0,3%/100% = 30,36

Материалы, запчасти на ремонт основного оборудования в сборочно-отделочном цехе = 9458 * 0,3%/100% = 28,37

ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в заготовительно-машинном цехе = Фонд оплаты труда рабочих по содержанию и техническому ремонту оборудования в заготовительно-машинном цехе *28,1% = 45024*28,1%/100% = 12651,74

ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сборочно-отделочном цехе = Фонд оплаты труда рабочих по содержанию и техническому ремонту оборудования в сборочно-отделочном цехе *28,1% = 34368*28,1%/100% = 9657,41

Аналогично рассчитывается ЕСН по заработной плате цехового персонала.

Услуги других цехов при содержании и тех. ремонте оборудования в заготовительно-машинном цехе = (фактический фонд оплаты труда по шкафу для посуды+ фактический фонд оплаты труда по шкафу для платья)*44% = =(25878,503+62281,336)*44%/100%=38790,33. Аналогично расчеты ведутся по сборочно-отделочному цеху.

Результаты расчетов представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование расходов Сумма фактически
Заготовительно-машинный цех Сборочно-отделочный цех
1 2 3
1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
1.1 Амортизационные отчисления:
силовые машины и оборудование 11367,00 11890,00
рабочие машины и оборудование 22367,00 23934,00
измерительные приборы 3666,00 3343,00
транспортные средства 11890,00 11780,00
инструменты 2234,00 2145,00
1.2 Содержание и текущий ремонт основных средств 70,85 66,21
1.3 Материалы, запчасти на ремонт основного оборудования в цехе 30,36 28,37
1.4 Фонд оплаты труда рабочих по содержанию и техническому ремонту оборудования 45024,00 34368,00
1.5 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 12651,74 9657,41
Итого по разделу 1 109300,95 97211,99
2. Общецеховые расходы
2.1 Заработная плата цехового персонала 68121,60 65030,40
2.2 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 19142,17 18273,54
2.3 Амортизационные отчисления, основных фондов цехового назначения:
здания 29567,00 31960,00
сооружения 22667,00 27389,00
инвентарь 7459,00 6700,00
2.4 Затраты на охрану труда 6900,00 6900,00
2.5 Услуги других цехов при содержании и тех. ремонте оборудования 38790,33 445810,00

Продолжение таблицы 11

2.6 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 10900,08 125272,61
Итого по разделу 2 203547,18 727335,55
Всего 312848,14 824547,54

Распределение общепроизводственных расходов (и общехозяйственных) по цехам и видам продукции производится пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, т.е. путем умножения на коэффициент распределения, определенный отношением итоговой суммы заработной платы основных производственных рабочих к общей сумме общепроизводственных (общехозяйственных) расходов.

Например, для шкафа для посуды в заготовительно-машинном цехе расходы по содержанию и эксплуатации оборудования = =25878,50*109300,95/88187,40 = 32074,25

Общецеховые расходы = 25878,50*203547,18/88187,40=59730,71

Всего общепроизводственных расходов = 25878,50*312848,14/88187,40 = =91804,96

Результаты расчетов сведены в таблицу 12.

Далее составляется бюджет общехозяйственных расходов.

Командировочные расходы = стоимость проездных билетов (без НДС) + стоимость квартирных(без НДС) + суточные (без НДС)+междугородные разговоры

Командировочные расходы = (18520-18520*18/118)+(4600-4600*18/118)+(5200-5200*18/118)+800+4520+706+1269 = 31295

Далее для составления бюджета общехозяйственных расходов необходимо рассчитать стоимость израсходованного топлива.

Количество топлива = совокупный пробег * фактический расход на 100 км / 100

Стоимость израсходованного топлива = Количество*цена за литр топлива*(1-18/118)

Например, для ГАЗ 3102 количество топлива = 6450*15/100 = 967,5

Стоимость израсходованного топлива = 967,5*13,45*(1-18/118) = =11027,86

Расчет стоимости топлива представлен в таблице 13.1.

Представительские расходы =сумма затрат на официальный прием представителей предприятий-смежников, руб

Представительские расходы = 7900+2300+17000+1200 = 28400 руб

Прочие расходы = Аудиторские услуги + расходы на содержание сторожевой охраны + канцелярские расходы + абонементная плата за телефон + оплата междугородних телефонных услуг + расходы на переплет документов + почтово-телеграфные расходы + приобретена экономическая литература + подписка на периодическую печать в год + оплата маркетинговых услуг + содержание технической группы +переданы в эксплуатацию калькуляторы + стоимость образцов товаров, переданных бесплатно при реализации

Прочие расходы = (12100-12100*18/118)+(34000-34000*18/118)+45760+

+19650+2950+880+800+ (7100-7100*18/118) + (28230-28230*18/118) + (11000 - 11000*18/118) + 550 + 350 + 1300+(10050/12-(10050/12)*18/118) + (45000/12 -(45000/12)*18/118)+9456+3856+(5000-5000*18/118)+16000 =188007,51

Содержание и текущий ремонт основных фондов = 0,7%/100% * (ПС ОСдо 1998 года+ПС ОСпосле 1998 года) = 0,007*(26134000+1789000) = 195461

Расходы на страхование имущества = 65000/12=5416,67

Расходы на страхование медицинское = 35640/12 =2970

Обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности = =4900+23000/12+40000/12 = 10150

Земельный налог = (53600 * 24 + 760 * 26 + 17500 * 25 + 14630 * 24 +

+26650*23)/12 = 225664,17

Транспортный налог = 131 * 14 + 120 * 10+ 88*10+92*10+150*8+150*8+

+150*8+210*50+180*20+220*10+70*10+160*10+225*100+235*100 = 73034

Результаты расчетов представлены в таблице 13.

Расчеты в таблице 14 производятся аналогично расчету в таблице 12.

Таблица 12- Распределение общепроизводственных расходов по цехам и видам готовой продукции

Наименование цехов и продукции Заработная плата основных рабочих Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования Общецеховые расходы Всего обще-производст-венных расходов
1 2 3 4 5
1. Заготовительно-машинный цех, всего 88187,40 109300,95 203547,18 312848,14
в т.ч.
Шкаф для посуды 25878,50 32074,25 59730,71 91804,96
Шкаф для платья 62281,34 77192,54 143752,85 220945,38
Стол 27,57 34,16 63,62 97,79
2. Сборочно-отделочный цех, всего 1013285,20 97211,99 727335,55 824547,54
в т.ч.
Шкаф для посуды 423785,34 40656,88 304192,88 344849,77
Шкаф для платья 589419,20 56547,37 423084,78 479632,15
Стол 80,65 7,74 57,89 65,63

Таблица 13 – Бюджет общехозяйственных расходов

Наименование расходов Сумма фактически
1 2
1. Расходы по управлению предприятием:
1.1 Заработная плата аппарата управления (руководители) 439401,60
1.2 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 123471,85
1.3 Командировочные расходы 31295,00
1.4 Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях 8300,00
1.5 Стоимость израсходованного топлива 281591,89
1.6 Представительские расходы 28400,00
1.7 Прочие расходы 188007,51
Итого по разделу 1 1100467,84
2. Обшехозяйственные расходы:
2.1 Заработная плата общехозяйственного персонала 341180,48
2.2 ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 95871,71
2.3 Амортизационные отчисления основных фондов общехозяйственного назначения 122102,10
2.5 Расходы на переподготовку кадров 7000,00
2.6 Расходы на страхование:
имущества 5416,67
медицинское 2970,00
2.7 Обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности 10150,00
2.8 Расходы на сертификацию продукции 1360,00
Итого по разделу 2 781511,96
3 Налоги и сборы:
3.1 Земельный налог 225644,17
3.2 Плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем 4027,09
3.3 Транспортный налог 73034,00
Итого по разделу 3 302705,26
Всего 2184685,06

Таблица 13.1 – Расчет стоимости топлива

Наименование Фактический расход
количество стоимость
ГАЗ 3102 (легковая) 967,5 11027,86
КАВЗ-685М (автобус) 2432 27720,68
КАВЗ-3976 (автобус) 2898 33032,29
УАЗ-3962 (м/автобус) 2484 28313,39
ЗИЛ-130 (груз-фургон) 2805 31972,25
ЗИЛ-431412 (груз-фургон) 1425 13283,9
ЗИЛ-ММЗ (грузовая) 3024 28189,83
КамАЗ-4310 (грузовая) 8578,2 79966,27
МАЗ-54331 (грузовая) 2464 28085,42
К-700 (трактор) 0 0
40814 (погрузчик) 0 0
ДЗ-130 (бульдозер) 0 0
КПЛ-5-30 (плав.кран) 0 0
Алмаз (катер) 0 0
Итого: 27077,70 281591,89

Таблица 14 – Распределение общехозяйственных расходов.