Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке (стр. 8 из 9)
Устранить этот недостаток можно, если воспользоваться Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая, а не направления денежных потоков. Предлагаемый формат, который в таком случае может иметь Отчет о движении денежных средств (форма № 4), содержащий данные о движении денежных средств за год условного предприятия.
В форме Отчета о движении денежных средств не предусмотрено отражение в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности показателей «Направлено денежных средств на оплату труда» и «Направлено денежных средств на отчисления в государственные внебюджетные фонды». Так как разделить эти показатели по видам деятельности затруднительно, то согласно существующему в мировой практике правилу они отнесены к текущей деятельности.
В целях уменьшения предложенного формата Отчета о движении денежных средств строки, по которым отсутствуют данные, могут не выделяться.
Предложенный формат Отчета о движении денежных средств позволяет представлять по каждому показателю числовые значения более чем за два года, тем самым расширяет аналитические возможности отчетной информации.
Заключение
Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках на предприятии энергетики и электрификации и доказать их необходимость в деятельности фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.
В рамках данной цели ставились следующие задачи:
- дать экономическую характеристику ОАО «Воронежэнерго» за 2003-2005гг.;
- изучить нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках;
- проанализировать организацию синтетического и аналитического учета по расчетным счетам в ОАО «Воронежэнерго»;
- рассмотреть учет операций по прочим счетам в банках в ОАО «Воронежэнерго».
ОАО «Воронежэнерго» по типу образования является открытым акционерным обществом, действующим на основании Устава, принятым общим собранием акционеров, и законодательства РФ без ограничения срока действия. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:
- поставка (продажа) электрической и тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок;
- получение (покупка) электрической энергии с оптового рынка электрической энергии (мощности);
- получение (покупка) тепло- и электроэнергии у их производителей;
- производство электрической и тепловой энергии;
- передача электрической и тепловой энергии.
Организационно-функциональная схема построена на различных уровнях управления, позволяющих обеспечить достаточный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий.
Стратегический уровень управления включает в себя собрание акционеров, ревизионную комиссию и совет директоров.
В функциональный состав аппарата управления входят заместители директора (коммерческий, технический, директор по торговле), главный бухгалтер, начальники финансовых и юридических отделов. Именно от них зависят разработка, организация, координация, контроль, учет и анализ внутрихозяйственной отчетности, определение стратегии поведения подчиненных им операционных систем ОАО «Воронежэнерго».
Мы проанализировали данные форм бухгалтерской отчетности в частности: формы №1 баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2003 - 2005гг. Исследуя динамику основных средств, мы пришли к следующему выводу, что снижение основных показателей данного предприятия является отрицательной тенденцией в хозяйственной деятельности ОАО «Воронежэнерго», но несмотря на это, предприятие продолжает оставаться платежеспособным и рентабельным.
Другой нашей задачей было выявление учета денежных средств ОАО «Воронежэнерго» на расчетных счетах в банках. Как мы выяснили, на данном предприятии существует автоматизированная форма учета денежных средств, что говорит о достаточно высоком уровне организации учета на предприятии. Но несмотря на это, все же существует один существенный недостаток: учет денежных средств проходит неотрывно от учета материальных запасов, готовой продукции и т.д., поэтому на предприятии возникают различные неплатежи и даже недостачи. Невнимательный контроль и слабая организация выбора поставщиков и подрядчиков приводит к длительному обороту денежных средств, а стало быть, к задержке поступлений денежных средств на расчетные счета предприятия. Поэтому мы предложили ввести специальный учетный центр (отдел) по учету денежных средств, который должен выявлять потенциальных поставщиков и подрядчиков, следить за своевременным поступлением денежных средств от заказчиков и покупателей, обеспечивать полный контроль над движением денежных средств, что значительно повысит прибыль предприятия и сократит привлечение заемных средств, а стало прибыть повысит финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.
Список используемой литературы
1. Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета / А.И. Букреев. – Воронеж: ВГТУ, 2004. – 85с.
2. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Проспект, 2005. – 392с.
3. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой – М.: Юнити Дана, 2005. – 527с.
4. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525с.
5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л., 2005. – 576с.
6. Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: Практическое пособие / Т.Н. Веселова, Н.Л. Маренков. – М.: Благовест-В, 2004. – 352с.
7. Гетьман В.Г. Финансовый учёт: учебник / В.Г. Гельтман. - М.: Финансы и Статистика. – 2003. – 231с.
8. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты / А.В. Гутова // Финансовый менеджмент. – 2004. - №4.
9. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета / В.Р. Захарьин. – М: Дело и Сервис, 2003. – 112с.
10. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 254с.
11. Козлова Е.П. Учёт валютных операций / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт. – 2003. - №8. – С.26-29.
12. Козлова Е.П. Учет расчетов по пластиковым картам / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учет. – 2004. - №12. – С.48-52.
13. Козлова Е.П. Учет расчетных отношений и их формы / Е.П. Козлова // Бухгалтерский практикум. – 2004. - №19. – С.39-41.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИПБ-БИНФА, 2004. – 128с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 197с.
16. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. Теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 221с.
17. Филиппенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ / Е.И. Филиппенко // Главбух. - №15. – 2003. - С. 70-76.
18. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. – М.: Инфра-М, 2003. – 320с.
Приложение
Рис. 1. Организационно-функциональная схема управления ОАО «Воронежэнерго»
Бухгалтерский баланс ОАО «Воронежэнерго»
| Коды | ||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||
| Дата (год, месяц, число) | 2005 | 12 | 31 | |||
| Организация: ОАО «Воронежэнерго» | по ОКПО | 56460363 | ||||
| Отрасль (вид деятельности): производство | ИНН | 3664043279\366501001 | ||||
| Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество | по ОКОПФ/ОКФС | 65 | 16 | |||
| Единица измерения: млн. руб. | по ОКЕИ | 384 | ||||
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Основные средства | 120 | 8962 | 9185 |
| Незавершенное строительство | 130 | 4762 | 4309 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 13724 | 13494 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 3090 | 2565 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1664 | 1568 |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 214 | 78 | - |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 215 | 1295 | 625 |
| Товары отгруженые | 24 | 24 | |
| расходы будущих периодов | 217 | 29 | 348 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 913 | 1202 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1660 | 1319 |
| покупатели и заказчики | 241 | 897 | 667 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 560 | - | |
| Денежные средства | 260 | 145 | 14 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 6368 | 5100 |
| БАЛАНС | 390 | 20092 | 18594 |
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчет ного периода | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 24550 | 24550 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (5219) | (9358) |
| Итого по разделу III | 480 | 19331 | 1519 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства и кредиты | 610 | 5 | 2900 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 756 | 502 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 470 | 269 |
| по оплате труда | 624 | 113 | 114 |
| задолженность перед бюджетом | 625 | 60 | 43 |
| по налогам и сборам | 626 | 74 | 51 |
| прочие кредиторы | 628 | 39 | 24 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 761 | 3402 |
| БАЛАНС | 699 | 20092 | 18594 |
Отчет о прибылях и убытках