Смекни!
smekni.com

Ответы по финансовому учету (стр. 7 из 9)

1.Отражена ст-ть изобретения Дт 08 Кт 60 на 350000р.

2.Отражен НДС по приобретенному изобретению Дт 19 Кт 60 на 63000р.

3.Отражена задолжность перед консультантом Дт 08 Кт 60 на 4915р.

4.Учтен НДС за консультацию Дт 19 Кт 60 на 885р.

5.Объект введен в эксплуатацию Дт 04 Кт 08 на 354915р.

6.Оплачен счет поставщика Дт 60 Кт 51 на 413000р.

7.Оплачен счет консультанта Дт 60 Кт 51 на 5800р.

8. Зачтен НДС в счет буд.платежей в бюджет Дт 68 Кт 19 на 63885р

35. Учет получения НМА в качестве вклада в УК. Учет безвозмездного получения НМА.

НМА поступают в организацию различными способами:

1.В результате их приобретения по договору об …

2.В результате создания собственными силами, ка положительный результат от НИОКР и технологических работ.

3.Получения от др. орг. по договору дарения (безвозмездно)

4.Внесение учредителями в кач-ве вкладов в УК, согласно учредительному договору.

5.Передача в совместную деятельность.

6.Передача в обмен на др. имущество.

Для учета НМА существуют счета:

Счет 04 «НМА» - активный, основной, имущественный, немонетарный.

Счет 05 «Амортизация НМА» - пассивный, регулирующий, контрараный, контрактивный.

Для определения первон.ст-ти НМА используется Счет 08 «Вложение во внеоборотные активы» - активный, основной, операционный, калькуляционный.

Операции с НМА облагаются НДС, по этому нужен Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» - активный, имущественный, расчетный.

В результате выбытия НМА на Счете 91 «Прочие доходы и расходы» формируется фин.рез-т от выбытия – активно-пассивный, основной, операционный, операционно-результатный, сопоставляющий.

Пример поступления в кач-ве вклада в УК: Согласованная оценка учредителей на авторскому праву на НМА 2300000р

1.Учтен вклад в УК – Дт 08 Кт 75-1 на 2300000р.

2.НМА введен в эксплуатацию – Дт 04 Кт 08 на 2300000р.

(если больше 2000 МРОТ,то ещё нужен оценщик).

Пример безвозмездного поступления НМА: Партнер передает исключительное право на НМА, по оценке независимого эксперта его ст-ть 850000р., услуги оценщика 3400р., вкл. НДС. (при безвозмездной передачи НДС платит передающая сторона).

1.Получен НМА по договору дарения – Дт 08 Кт 98-2 на 850000р.

2.Отражены суммы причитающиеся оценщику:

-ст-ть услуги Дт 08 Кт 60 на 2881р.

-сумма НДС Дт 19 Кт 60 на 519р.

3.Оплачен счет оценщика – Дт 60 Кт 51 на 3400р.

4.Объект введен в эксплуатацию – Дт 04 Кт 08 на 852881р.

5.Зачтен НДС в счет будущий платежей в бюджет – Дт 68 Кт 19 на 519р

44. Учет передачи НМА по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.

НМА могут выбывать в результате:

их списания как полностью проамортизированных

в результате продажи по договору об уступке исключительных прав на НМА.

в случае передачи НМА в качестве вклада в УК другой фирмы.

в случае безвозмездной передачи НМА (по договору дарения)

В случае передачи НМА в обмен на другое имущество.

Учет выбытия НМА отражается с использованием счета 91 «прочие доходы и расходы».

Сначала списывается накопленная по НМА амортизация: Дт05 Кт04

На 04 счете остается остаточная стоимость, которую нужно списать проводкой:

Дт91-2 Кт04

Пример: Организация продает свидетельство на изобретение за 650 000руб. в т.ч.НДС, первоначальная стоимость НМА – 520 000руб., накопленная по нему амортизация –

20 000руб.

Дт62 Кт91-1 – учтена задолженность покупателя за НМА (+НДС) (650 000руб.)

Дт91-2 Кт68 – начислен НДС в бюджет ((65 000*18)/118=99 153)

Дт05 Кт04 – списана накопленная амортизация при выбытии НМА (20 000руб.)

Дт91-2 Кт04 – списана остаточная стоимость НМА (520 000-20 000=500 000руб.)

Дт19 Кт68 – восстановлен НДС к уплате в бюджет с остаточной стоимости НМА ((500 000*18)/100=90 000руб.)

Дт91-2 Кт19 – НДС отнесен на расходы (90 000руб.)

Дт99 Кт91-9 – определен финансовый результат (самолет по 91счету)– убыток (39 153руб.)

38. Учет деловой репутации организации.

Для целей БУ, стоимость приобретения деловой репутации определяется расчетным путем, как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятий, как имущественного комплекса и суммы всех активов и обязательств по бух. Балансу на дату его покупки.

Положительную деловую репутацию рассматривают как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод и учитывают в качестве отдельного инвентарного объекта НМА:

Дт04 (08) Кт60 – учтена положительная деловая репутация.

Дт19 Кт60 – учтен НДС по сводному счету-фактуре при приобретении предприятия.

Отрицательную деловую репутацию рассматривают как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильности покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п.

Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов. Такое отнесение осуществляется одновременно.

Дт60 Кт91-1 – учтена отрицательная деловая репутация.

Деловая репутация амортизируется в течении 20 лет, но не более срока деятельности организации. Начисляется она только линейным способом.

Дт26 Кт05 – начислена амортизация по положительной деловой репутации

39. Амортизация НМА в БУ и налоговом учете. Порядок начисления, НМА по которым амортизация не начисляется.

НМА делится на те, по которым срок полезного использования определяется и амортизация начисляется и на те, по которым невозможно определить срок полезного использования и в этом случае амортизация не начисляется.

По НМА некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

Срок полезного использования – это выраженный в месяцах период, в течение которого организация использует НМА с целью получения экономической выгоды.

Срок полезного использования НМА не может превышать срока деятельности организации. Он определяется исходя из:

Срока действия прав организации на результат индивидуальной деятельности или средства индивидуализации (товарный знак) и периода контроля над активом.

Ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация планирует получить экономические выгоды.

Срок полезного использования НМА ежегодно проверяется на необходимость его уточнения.

Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к БУ и начисляются до полного погашения стоимости, либо списания этого актива с БУ. Прекращаются амортизационные отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списание этого актива с БУ.

Дт20 Кт05 – начислена амортизация НМА использованная в основном производстве.

Дт25 Кт05 – начислена амортизация НМА общепроизводственного назначения.

Дт26 Кт05 – начислена амортизация НМА используемого в управленческой деятельности.

Дт44 Кт05 – начислена амортизация НМА используемая в организациях торговли.

Дт05 Кт04 – при выбытии НМА с учета списывается сумма накопленной по нему амортизации.

40. Линейный способ начисления амортизации по объектам НМА. Бух. проводки по начислению амортизации по объектам НМА.

Когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования НМА не является надежным, применяют линейный способ начисления амортизации.

Расчет амортизации при этом способе осуществляется исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (восстановительной) равномерно в течение срока полезного использования этого актива.

Пример: первоначальная стоимость НМА – 60 000руб. Срок полезного использования – 4года, т.е. 48мес. Ежемесячная сумма амортизации = 60 000/48 = 1250руб.

Дт20 Кт05 – начислена амортизация НМА использованная в основном производстве.

Дт25 Кт05 – начислена амортизация НМА общепроизводственного назначения.

Дт26 Кт05 – начислена амортизация НМА используемого в управленческой деятельности.

Дт44 Кт05 – начислена амортизация НМА используемая в организациях торговли.

Дт05 Кт04 – при выбытии НМА с учета списывается сумма накопленной по нему амортизации

41. Начисление амортизации по НМА способом уменьшаемого остатка.

Расчет амортизации при способе уменьшаемого остатка, ежемесячная сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости.

НМА на начало месяца*дробь, числитель которой – установленный организацией коэффициент (не меньше 3), а в знаменателе оставшийся срок полезного использования в месяцах.

Пример: Первоначальная стоимость – 60 000руб., коэфф. ускорения – 3

Месяцы: 1,2,3Первонач. стоим: 60 000, 60 000, 60 000

Расчет ежемес. суммы аморт.: (60 000*3)/48, (56 250*3)/47, (52 660*3)/46

Амортизация за мес.: 3 750, 3 590, 3 434

Остаточная стоимость: 60 000-3750=56 250-3590=52 660-3434=49 226

47. Учет операций, связанных с предоставлением неисключительных прав на использование НМА у лицензиара.

Лицензиар – организация, правообладателей (обладают исключительными правами на НМА)

Лицензиат – организация правополучатель (получает на время неисключительные права на НМА). НМА не списываются с учета, они подлежат обособленному отражению на счете 04: 04-1 – НМА в организации, 04-2 – НМА переданные меценату.

Пример: В сентябре организация приобрела неисключительные права на использование базы данных, стоимостью – 94 400руб. в т.ч. НДС, срок использования базы данных, согласно договору – 3 года. Оплата была произведена единовременно в октябре. База данных у лицензиата используются в управленческих целях. Для лицензиара передача НМА является основным видом деятельности.

Дт04-2 Кт04-1 – в сентябре учтена на отдельном субсчете стоимость переданных прав на использование базы данных (стоимость НМА по данным учета)