Дт51 Кт62 – в октябре получен платеж с учетом НДС (94 400руб.)
Дт62 Кт90-1 – в октябре указанный платеж входит в доходы организации (94 400руб.)
Дт90-3 Кт68 – начислен НДС в бюджет (14 400руб.)
Дт20 Кт05 – начислена амортизация по данным учета
Дт90-2 Кт26 – в конце месяца списаны общехозяйственные расходы на счет 90.
42. Начисление амортизации по НМА способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Расчет амортизации при способе списания стоимости пропорциональной объему продукции (работ, услуг) осуществляется исходя из натурального показателя объема работ за месяц и соотношение фактической (первоначальной) стоимости НМА и предполагаемого объема продукции, работ за весь срок полезного использования НМА.
Пример: Первоначальная стоимость НМА – 60 000, предполагаемый объем продукции – 200 000 экземпляров. В первый месяц произведено 4 000 экземпляров, срок полезного использования – 4 года, во второй месяц – 5 100 экз., в третий месяц – 6 000экз.
Рассчитаем коэффициент распределения первоначальной стоимости по всему объему работ за все 48 месяцев.
60 000/200 000 = 0,3руб/экз.
Ежемесячная сумма амортизации:
1 месяц – 4 000*0,3=1 200руб.
2 месяц – 5 100*0,3=1 530руб.
3 месяц – 6 000*0,3=1 800руб
43. Учет выбытия НМА в результате истечения срока их полезного использования. Отражение в учете списания не полностью проамортизированных НМА.
НМА могут выбывать в результате:
их списания как полностью проамортизированных
в результате продажи по договору об уступке исключительных прав на НМА.
в случае передачи НМА в качестве вклада в УК другой фирмы.в случае безвозмездной передачи НМА (по договору дарения)
В случае передачи НМА в обмен на другое имущество.
Учет выбытия НМА отражается с использованием счета 91 «прочие доходы и расходы».
Сначала списывается накопленная по НМА амортизация: Дт05 Кт04
На 04 счете остается остаточная стоимость, которую нужно списать проводкой:
Дт91-2 Кт04
Пример: списание НМА в результате полного износа. Первонач. стоимость – 210 000руб. По истечению срока полезного использования объект полностью проамортизирован, необходимо списать его с учета.
Дт05 Кт04 – списана накопленная по объекту амортизация (210 000руб)Дт91-2 Кт04 – списана остаточная стоимость НМА (0руб.)
48.Учет операций, связанных с получением неисключ прав на использование НМА у лицензиата.94400- ст-сть неиключ права на использование базы данных (исходя из лицензионного договора!). В сен. учтена на забаланс счете
ст-сть получ прав на использование
базы данных (без НДС) Дт012 -80000. В окт. произведена разовая полная
оплата за право пользования
(включ НДС) Дт60 Кт51 – 94400. В окт. отнесена на расходы будущ
период сумма оплаты (без НДС) Дт97 Кт60 – 80000. Определена сумма НДС Дт19 Кт60 – 14400. Зачтен НДС в счет буд платежей Дт68 Кт19 – 14400. На затраты спис ежемесяч сума оплаты
За право пользования БД
(повтор в течение 3х лет ежемесяч) Дт26 Кт97 – 2222.
54.Способы оценки фин.вложений при выбытии
Ст-сть выбывающих акций может оцениваться:
по учетной ст-сти каждой акции, партии, серии (=первоначальной ст-сти выбывающих вложений)
по средней первонач.ст-сти (ст-сть определяется путем умножения Кол-ва акций на Ср.первонач.ст-сть 1 акции.
Ср.первонач.ст-сть= Ст-сть ЦБ данного вида/Кол-во
Кол-во= Кол-во по остатку на начало года+поступившие в этом месяце.
3). По первонач.ст-сти первых по времени приобретения фин.вложений (метод ФИФО). Оценка основана на допущении, что ЦБ продаются в течение месяца в последовательности их поступления, т.е. первые поступившие при списании должны быть оценены по первонач.ст-сти первых по времени приобретения с учетом ст-сти бумаг на начало месс. Оценка бумаг, находящихся в остатке произво-ся по фактич.ст-сти последний по времени приобретения ЦБ.
ПРАВИЛО для ФИФО: первая партия на приход – первая в расход
Ст-сть выбывающих акций = Ст-ть остатка на нач мес + Ст-сть поступивш за мес – Остаток на конец
45. Учет безвозмездной передачи НМА другой организации. Учет выбытия НМА по причине их передачи в УК другой организации.
НМА могут выбывать в результате:
их списания как полностью проамортизированных
в результате продажи по договору об уступке исключительных прав на НМА.
в случае передачи НМА в качестве вклада в УК другой фирмы.
в случае безвозмездной передачи НМА (по договору дарения)
В случае передачи НМА в обмен на другое имущество.
Учет выбытия НМА отражается с использованием счета 91 «прочие доходы и расходы».
Сначала списывается накопленная по НМА амортизация: Дт05 Кт04
На 04 счете остается остаточная стоимость, которую нужно списать проводкой:
Дт91-2 Кт04
Пример 1: Передача НМА безвозмездна, НДС уплачивает передающая сторона, с рыночной стоимости. Первоначальная стоимость НМА – 48 000руб., по которой начислена амортизация – 4 000 руб., передаются безвозмездно нашему партнеру, рыночная стоимость – 4 500руб.
Дт05 Кт04 – списана амортизация (4 000руб.)
Дт91-2 Кт04 – списана остаточная стоимость (44 000руб)
Дт19 Кт68 – восстановлен НДС к уплате в бюджет ((44 000*18)/100=7 920руб.)
Дт91-2 Кт90 – НДС восстановлен к уплате и отнесен на расходы (7 920руб.)
Дт91-2 Кт68 – начислен НДС с рыночной стоимости к уплате в бюджет (8 100руб.)
Дт99 Кт91-9 – получен финансовый результат (самолетик по91 счету)-убыток (60 020руб.)
Пример 2: При передачи НМА в УК, у организации появляются финансовые вложения (паи, акции, доли), которые учитываются на счете 58. НДС нет, т.к. УК не является доходом.
Организация передала исключительные права на базу данных другой компании. Согласованная оценка учредителей – 410 000руб., первоначальная стоимость – 280 000руб., накопленная амортизация – 30 000руб.
Дт05 Кт04 – списана накопленная амортизация по передаваемой БД. (30 000руб)
Дт91-2 Кт04 – списана остаточная стоимость БД. (280 000-30 000=25 000руб.)
Дт58-1 Кт91-1 – отражена передача НМА в УК другой фирмы (410 000руб.)
Дт91-9 Кт99 – определен финансовый результат – прибыль (160 000руб.)
50. Понятие и класс-ция фин вложений. Условия принятия объекта в качестве фин вложения. Объекты, не относящ к фин вложениям.
Фин. вложения – активы предприятия, которые призваны приносить доход – цен.бум, вклады в УК др организации (паи, акции), долговые цен.бум (облигации, векселя), предоставленные займы, дебеторск задолженность, вклады по договору простого товарищества. ПБУ 12/02 «Учет фин. вложений», в котором перечислены условия принятия активов в качестве фин.вложений:
Наличие надлежаще оформлен. док-тов, подтверждающ. сущ-е права у организации на финн. вложения и получение от них дохода (акции, сертификаты акций, копия учредит договора, договор о предоставлении займа, облигации, договор банковского вклада, договор о создании простого товарищества).
К организации переходят фин риски в связи с фин.вложениями (риски падения цены, неплатежеспособности должника, не ликвидности фин.вложений)
Способность приносить организации эк.выгоды(дивиденты, %, прирост стоимости)
! не явл. фин.вложениями: 1).собств акции, выкупленные у акционеров с целью их дальнейшей перепродажи/аннулирования;
2). Векселя, выданные векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары (товарные)
3). Вложения в недвижимое имущество, имеющ материальн-вещ форму
4) Драгоц металлы, ювелир изделия
5). ОС, НМА,МПЗ
Классификация:
- по сроку производства (кратк/долгосроч)
- в зависим. от связи с УК(цен.бум подтверждающие участие в УК:паи, доли, акции; долговые: облигации, векселя, договоры)
- по формам собственности (госуд, муниц, корпоративные)
51. Синтетич. и аналитич. учет фин.вложений. Документальное оформление. Учет осущ-ся на счете 58 «Фин. вложения» (активный, осн, ресурсный, имущ, немонитарный). К нему субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ЦБ», 58-3 «Предоставл займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества». В синтетич учете 59 «Резерв под обесценение фин. вложений» (пассив, регулир, конрактивный). Депозиты и банковские вклады отражаются на 55 «Спец счета в банках» и 55-3 «Депозит счета». Цен.бум регистрируются в Книге учета ЦБ, согласно ПБУ 12\02 единицей бухучета могут быть: партия, серия. Аналитический учет должен обеспечивать: Название (акция\облигация), №, серия;.Номинальная цена; Долгосроч\краткосроч; Эмитент ЦБ; Покупная цена; Дата покупки; Общее кол-во; Место хранения; Дата продажи. ЦБ будут храниться в кассе предприятия или депозитарии банка (трастовой кампании). Если с банком заключен договор управления пакетом, то банк зачисляет дивиденды, продает, покупает для поддержания заданного уровня доходности. Д91-2 К51 – на основании договора управления ЦБ списано с расч счета вознаграждение трастовой кампании
52.Оценка фин. вложений при их принятии к бухучету. Последующая оценка. Виды оценок: номинальная ст-сть (сумма, обозначенная на бланке ЦБ. Суммарная ст-сть всех акций по номин ст-сти отражает величину УК организации, номин ст-сть облигаций – сумма предоставленного займа и облигация погашается по номин ст-сти); эмиссионная (цена продажи ЦБ при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номин); курсовая (рыночная – как результат котирования на вторичном рынке); ликвидационная (ст-сть реализуемого имущества, ликвидируемого организацией в фактич ценах, выплачив на 1 акцию); выкупная (сумма, выплачиваемая АО за приобретение собств акций или при досрочном погашении облигаций); учетная (по которой ЦБ отражаются на балансе организации). Согласно ПБУ 12\02 фин. вложения принимаются на учет по первонач ст-сти. Для опред первонач ст-сти ЦБ, приобретаемых за плату, учитывают затраты: Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; Оплата консультац услуг в связи с приобретением4 Вознаграждение регистратору; Иные. Перечислены деньги на покупку ЦБ Дт91-2 Кт51. Перечислена оплата услуг регистратора Дт91-2 Кт51. Учтены на балансе организации акции Дт58-1 Кт91-1. Последующая оценка ! можно определить текущ рыночную ст-сть (котируемые на фондовом рынке ЦБ). В отчетности на конец отчетного года их ст-сть отражается путем корректир на предыдущ отчетную дату. Корректировка= рын ст-сть – предыдущ оценка. Относится на 91 в корреспонденции с 58. Д58-1 К91-1: произведена дооценка котируемых акций Сбербанка..! не возможно определить текущ рын. ст-сть (не котируемые на фондовом рынке ЦБ) 1.Отражаются по первонач ст-сти, проверяется их обесценение, если акции обесценились, то по К59 образуется резерв по сомнительным долгам. Пример: Произошло обесц пакета акций. Расчетная ст-сть = 1200000. Учетная ст-сть=1300000. Д91-2 К59 – 100000р – создан резерв под обесценение. 2. По долговым ЦБ разрешается разницу между первонач и номин ст-стью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним дохода, относить на прочие доходы и расходы организации. 3. По долговым ЦБ и предостав. займам оценка может производится по дисконтир. ст-сти