| Дата | № м/о | Кредит счета 50 | Итого | Дата | № м/о | Дебет счета 50 | Итого | ||||
| 70 | 71 | ... | 51 | 71 | ... | ||||||
| 02.02 | 1 | 13500 | 3000 | 16500 | 02.02 | 1 | 15000 | 280 | 15280 | ||
| Итого | ... | ... | ... | ... | Итого | ... | ... | ... | ... | ||
5. На основании Главной книги составляются шахматная и оборотная ведомости.
В табл. 6.11 приведена шахматная ведомость, содержащая данные мемориальных ордеров № 1 и 2.
Таблица 6.11
| Кредит/Дебет | 01 | 10 | 20 | 50 | 51 | 60 | 66 | 70 | 71 | Итого |
| 01 | ||||||||||
| 10 | ||||||||||
| 20 | ||||||||||
| 50 | 7000 | 13500 | 3000 | 23500 | ||||||
| 51 | 15000 | 18000 | 30000 | 63000 | ||||||
| 60 | ||||||||||
| 62 | 25000 | 25000 | ||||||||
| 71 | 280 | 280 | ||||||||
| Итого | ... | ... | ... | 15280 | 32000 | 18000 | 30000 | 13500 | 3000 | 111780 |
6. По данным Главной книги и оборотной ведомости заполняют баланс предприятия за отчетный период.
К достоинствам мемориально-ордерной формы ведения учета можно отнести простоту заполнения учетных регистров, легкость проверки правильности отражения операций, возможность исправления ошибок при сверке данных. Недостатками можно считать многократность записи одной и той же суммы в разных регистрах, что приводит к усложнению работы и увеличению вероятности ошибок, а также отставание аналитического учета от синтетического и сложность составления отчетности.
Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета
Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета применяется на небольших предприятиях с незначительным числом хозяйственных операций.
При упрощенной форме ведения бухгалтерского учета на основе первичных документов ведется Книга учета хозяйственных операций (табл. 6.12), в которой отражаются остатки по счетам на начало года. В течение года в книге регистрируются все хозяйственные операции, которые одновременно отражаются на счетах бухгалтерского учета.
В книге учета содержатся все используемые малым предприятием бухгалтерские счета, что позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них.
Таблица 6.12
| Содержание операции | 10 | 20 | 50 | 51 | ... | ||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Сальдо начальное | 10000 | 3000 | 600 | ||||||
| 1.Списаны материалы в производство | 8000 | 8000 | |||||||
| 2.Получены деньги в кассу | 4000 | 4000 | |||||||
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ||
| Итого | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | |
Книга учета является комбинированным регистром и совмещает хронологическую и систематическую регистрацию операций. В конце отчетного периода подсчитывают дебетовые и кредитовые остатки по всем счетам, которые служат данными для составления баланса.
В настоящее время разработаны десятки программ, позволяющих автоматизировать бухгалтерский учет на предприятиях с помощью персональных компьютеров.
Все программы предлагают стандартный набор инструментов, позволяющих облегчить и автоматизировать работу бухгалтера. Большинство программ универсальны и дают возможность автоматизировать бухгалтерский учет любого вида сложности.
К наиболее популярным программам ведения автоматизированного бухгалтерского учета относятся: 1C: Бухгалтерия, Инфо-Бухгалтер, Турбо-Бухгалтер, Парус и т.д.
Основной источник информации в программах автоматизации бухгалтерского учета — журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, программы делают разноску операций по счетам, определяют обороты и сальдо, составляют оборотную ведомость, готовят итоговый баланс и другие отчеты. Программы позволяют вести различные виды учета: синтетический и аналитический, суммовой и количественный, валютный учет, проводить расчет заработной платы и действующих налогов.
В комплект поставки программ входит стандартный набор бланков первичных документов и отчетности, а также других документов, соответствующих текущему законодательству. В программах имеется возможность оперативно корректировать план счетов, ставки налогов, добавлять новые отчетные формы в соответствии с любыми изменениями в законодательстве.
Задание № 2.Заполнить журнал-ордер. Определить обороты и остатки по расчетному счету.
Данные для расчета:
Остаток денежных средств на начало месяца – 3 000 000 рублей.
За отчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции:
1) 10.10 – получены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги - 1 000 000 рублей;
2) 15.10 – погашена задолженность поставщикам – 800 000 рублей;
3) 15.10 – перечислено налогов в бюджет – 600 000 рублей;
4) 20.10 – перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица – 400 000 рублей;
5) 21.10 – перечислены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги – 200 000 рублей;
6) За отчетный период зачислена на расчетный счет выручка от реализации – 1 200 000 рублей.
Хозяйственные операции за октябрь
| № | Дата | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Счета | |
| п/п | тыс. руб. | Д-т | К-т | ||
| 1 | 10.окт | Получены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги | 1 000 | 50 | 51 |
| 2 | 15.окт | Погашена задолженность поставщикам | 800 | 60 | 51 |
| 3 | 15.окт | Перечислено налогов в бюджет | 600 | 68 | 51 |
| 4 | 20.окт | Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица | 400 | 71 | 51 |
| 5 | 21.окт | Перечислены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги | 200 | 50 | 51 |
| 6 | 31.окт | Зачислена на расчетный счет выручка от реализации | 1 200 | 51 | 62 |
| Журнал-ордер и Ведомость по счету 51 | |||||||||||||
| за Октябрь 2009 г. | |||||||||||||
| ООО "СЕЛЕНА" | |||||||||||||
| Дата | Документ | Содержание | Нач.ост.Деб. | Нач.ост.Кред. | 62 | Деб.Оборот | 50 | 71 | 60 | 68 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
| 10.10.09 | Приходный кассовый ордер №00000001 | Поступление в кассу: Приход: | 3 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 2 000 000 | |||||||
| 15.10.09 | Выписка №000001 | Движения по р/с Оплата поставщику | 2 000 000 | 800 000 | 800 000 | 1 200 000 | |||||||
| 15.10.09 | Выписка №000001 | Движения по р/с Платежи в бюджет | 1 200 000 | 600 000 | 600 000 | 600 000 | |||||||
| 20.10.09 | Выписка №000002 | Движения по р/с Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица | 600 000 | 400 000 | 400 000 | 200 000 | |||||||
| 21.10.09 | Приходный кассовый ордер №00000002 | Поступление в кассу: Приход: | 200 000 | 200 000 | 200 000 | ||||||||
| 31.10.09 | Выписка №000004 | Движения по р/с Получено от покупателей | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 | ||||||||
| Итого | 3 000 000 | 1 200 000 | 1 200 000 | 1 200 000 | 400 000 | 800 000 | 600 000 | 3 000 000 | 1 200 000 | ||||
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации Ч.I, от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г.) (ред. от 30.06.2008 г.).
Налоговый кодекс Российской Федерации Ч.II, от 05.08.2000 года № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.) (ред. от 13.10.2008 г.).
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).
ПРИКАЗ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).
1. Бухгалтерский учет: Учебник / Кондаков Н.П. - М.: ИНФРА-М, 2005.
2. Теория бухгалтерского учета: Задачи и ситуации: Учебное пособие / Г.П.Байда, Е.А. Марусенко, Е.В. Погорелова. - М.: Финансы и статистика, 2004.
3. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов/ Бабаев Ю.А.- М.: ЮНИТИ,2003.
4. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету:Учебный модуль,ч2.Пособие по преподаванию Кейс-задачи «Бухгалтерский учет на промышленном предприятии»:Метод пособие/под ред. Проф. О.А.Мироновой.-М.:Финансы и статистика,2004.-136с.
5. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету:Учебный модуль,ч1.Пособие по преподаванию Кейс-задачи «Бухгалтерский учет на промышленном предприятии»:Метод пособие/под ред. Проф. О.А.Мироновой.-2-е изд., перераб. -М.:Финансы и статистика,2005.-420с.
6. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету:Учеб. пособие/Мизиковский Е.А., Елманова Е.Н., Пуреховская Е.В./под ред. Д.э.н. проф. Е.А.Мизиковского.-М:Юристъ,2003.-529с.
7. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов/ Кирьянова З.В. – 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2007.
8. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Издательский центр «МарТ», 2005.
9. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2005.
10. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2008.
11. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пос. / Под ред. Е. А. Мизиковского. – М.: ЮРИСТЪ, 2004.
12. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2006.