Смекни!
smekni.com

Отчет о движении денег строение содержание и анализ (стр. 12 из 13)

“Aubi” может быть с успехом использована для автоматизации бухгалтерского учета предприятий различного рода деятельности. Программный комплекс представляет одинаковый интерес как для банковских (коммерческих) структур, так и для производственных предприятий. Гибкая система программы позволяет настраивать “АУ-БИ” на нужды конкретного пользователя. При этом бухгалтер каждого предприятия, исходя из своих собственных потребностей, имеет возможность сформировать план счетов; информационные справочники, содержащие названия банков-партнеров и их банковские реквизиты; список материально- ответственных лиц и т.д. В зависимости от специфики деятельности предприятия “АУБИ” позволяет вести учет следующих элементов бухгалтерского производства:

- учет материалов (склад);

- учет малоценных и быстроизнашивающихся материалов на складе и в эксплуатации;

- основные средства;

- учет кассовых операций – формирование приходных и расходных кассовых ордеров, ведение кассовой книги;

- учет банковских операций –платежных поручений, требований и реестров;

- учет счетов;

- ведение журнала хозяйственных операций;

- ведение главной бухгалтерской книги;

- формирование шахматной и оборотной ведомостей;

- формирование различных ведомостей аналитического учета и т. д.

Если по роду деятельности предприятия не представляет интерес в формировании большого количества документов, то на это можно не обращать внимание и использовать в программе только те элементы, которые необходимы для нашего предприятия.

“АУБИ” может поставляться в различной комплектации. По желанию пользователя в комплект поставки могут быть включены или изъяты различные элементы программы. К таким элементам программы могут быть отнесены различные учетные (аналитические) ведомости, банковские операции, касса и некоторые другие. Совершенно очевидно, что описанные выше расширения функциональных возможностей “АУБИ” отражаются на стоимости пакета программ. [30]

Относительно программного обеспечения становиться ясно, что для работы бухгалтерии данного предприятия требуется более усовершенствованная программа.

При провидении аудита на ФАО “Банк Центр Кредит” рекомендуем устранить несоответствие:

Банком на общую сумму выданных денежных средств по нескольким платежным ведомостям составляется один расходный кассовый ордер.

РКО № 6 от 19.01.08 на сумму 3500 тг – лицом, получившим денежные средства, не указана дата получения денег;

РКО № 6 от 08.02.08 на сумму 0,44 тг. – отсутствует дата получения, сумма полученных денежных средств, расписка получателя;

Банк выдает работникам ссуды.

Например, РКО № 6 от 28.04.08 на сумму 120000 тг;

РКО № 6 от 22.05.08 на сумму 150000 тг.

Необходимо прикладывать заявления с визой директора.

Для предотвращения подобных нарушений в дальнейшем предлагается поменять программное обеспечение на более эффективное и улучшенное. Также внедрить как можно больше процедур внутреннего контроля. Например, аналитические процедуры или проверки по существу.


3.2 Совершенствование Системы внутреннего контроля ФАО «Банк Центр Кредит»

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого учета. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях, к каким причисляется ФАО «Банк Центр Кредит», в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности всех управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Он необходим, главным образом, для предотвращения потерь ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Определенные функции внутренних аудиторов в ФАО «Банк Центр Кредит» выполняет Служба внутреннего контроля, подчиненная руководителю и совету директоров. Функции Службы внутреннего контроля более объемны и включают в себя:

контроль за состоянием активов, свидетельствующей о точности информации, используемой руководством при принятии решений;

подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

оценку качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

Внутренний аудит в ФАО «Банк Центр Кредит» охватывает все участки учета, в том числе и учет денежных средств. Такой участок учета как учет денежных средств, который впоследствии служит информацией для составления отчета о движении денег, является наиболее критическим. На этом участке учета содержится вся информация о поступлении и выбытии денежных средств, следовательно, здесь следует проводить сплошную проверку. В ФАО «Банк Центр Кредит» рекомендуются усилить меры внутреннего контроля денежных средств.

В ходе проведенной аудиторской проверки в ФАО «Банк Центр Кредит» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено.

Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ФАО «Банк Центр Кредит» предлагается, ввести в Банке программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. [31, стр. 245]

Таблица 17 - Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

№№ п/п Вопросы проверки Сроки проведения Кто проверяет
1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1. Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе ежедневно кассир
1.2. Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности ежеквартально ежедневно гл. бухгалтер, кассир
1.3. Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы ежедневно гл. бухгалтер
1.4. Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в «НБ РК» в день получения денег гл. бухгалтер, руководитель
2. Контроль сохранности и состояния учета денежных средств
2.1. Проверка наличия (инвентаризация) денег ежемесячно гл. бухгалтер, Служба внутреннего контроля
2.2. Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: ежемесячно гл. бухгалтер
а) полученных из банкаб) за реализованную продукцию, услуги и работы по плану работы систематически СВК, гл. бухгалтер
2.3. Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета ежемесячно по плану гл. бухгалтер, СВК
2.4. Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Ежедневно гл. бухгалтер
3. Контроль использования денежных средств
3.1. Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению ежедневно, по плану гл. бухгалтер, СВК
3.2. Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки ежемесячно гл. бухгалтер
3.3. Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами систематически по плану гл. бухгалтер, бухгалтер, СВК
3.4. Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам ежемесячно гл. бухгалтер
3.5. Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха систематически гл. бухгалтер, бухгалтер
3.6. Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности систематически гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Данное предложение по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе Банка с денежными средствами, что скажется в общей работе.


Заключение

В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности. [32, стр. 156]