экономического субъекта для налогового учета.
| Элементы учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Учет основных средств | Начислять амортизацию по объектам основных средств, входящих в состав первой – седьмой амортизационных групп, а также входящих в состав восьмой – десятой амортизационных групп (за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств):линейным методом;нелинейным методом. Расходы на капитальные вложения и (или) расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (далее по тексту – «амортизационная премия») в состав расходов отчетного (налогового) периода: включать (предельный размер отчислений составляет - ____, но не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно);не включать. Применять амортизационную премию в отношении: всех основных средств; основных средств с первоначальной стоимостью не менее __________ рублей. | Начислять амортизацию по объектам основных средств, входящих в состав первой – седьмой амортизационных групп, а также входящих в состав восьмой – десятой амортизационных групп (за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств)линейным методом.Расходы на капитальные вложения и (или) расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (далее по тексту – «амортизационная премия») в состав расходов отчетного (налогового) периода включать (предельный размер отчислений составляет - ____, но не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно).Применять амортизационную премию в отношении: всех основных средств; | п. 1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. |
| Учет нематериальных активов | Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете:линейный способ;способ уменьшаемого остатка;способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг). | Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете линейный способ. | п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.. |
| Учет материально-производственных запасов | При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:метод оценки по стоимости единицы запасов;метод оценки по средней стоимости;метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). | При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). | п. 8 ст. 254 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. |
| Учет готовой продукции | Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:по фактической производственной себестоимости;нормативной (плановой) производственной себестоимости;по прямым статьям затрат. | Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансепо фактической производственной себестоимости. | ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. |
| Учет денежных средств | Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится:на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации. | Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производитсяна дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности; | п. 3 ст 248 гл 25 «Налог на прибыль» НК РФ. |
| Учет текущих расчетов | Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам:осуществлять; не осуществлять. | Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам осуществлять. | п. 18 ст 250, п. 13 гл.265 гл 25 «Налог на прибыль» НК РФ. |
| Учет оплаты труда | Резерва на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет:создавать; не создавать. | Резерва на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создавать. | п. 5 ст 324 гл 25 «Налог на прибыль» НК РФ. |
| Учет затрат на производстве | По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, определить:а) виды (перечень) затрат,б) к какой именно группе относятся такие затраты. | По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, определить:а) виды (перечень) затрат,б) к какой именно группе относятся такие затраты. | п. 4 ст. 252 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. |
| Учет финансовых результатов | Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:по методу начисления;по кассовому методу. | Дата получения дохода (осуществления расхода) определяетсяпо методу начисления. | ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. |
Отразите операции в учете ООО «Кит» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете, при условии, что учетной политикой этой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10%.
Решение:
1) ООО «Кит» приобрело у поставщика объект основных средств.
Дт 01 Кт 60 – 250 000 руб.
2) Выделен НДС согласно п.1 ст.166 НК РФ
Дт 19 Кт 60 – 45 000 руб.
3) Погашена задолженность перед поставщиком
Дт 60 Кт 51 – 250 000 руб.
4) НДС представлен к вычету согласно ст.171 НК РФ.
Дт 68 Кт 19 – 45 000 руб.
5) Объект ОС введен в эксплуатацию
Дт 08 Кт 01 – 250 000 руб.
Начисление амортизации
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = 1 / n * 100%,
где К – норма амортизации в %-ах к первоначальной (восстановительной стоимости объекта амортизируемого имущества;