Оценка эффективности системы внутреннего контроля
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Икар» | РД 1свк |
| Проверяемый период | с 01.03.2006 по 30.03.2006 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. | |
| Дата составления документа | 01.03.06 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Таблица 1 - Тест № 1- Оценка эффективности системы внутреннего контроля
| Вопрос | Ответ | Оценка эффективности СВК | Примечания |
| А | 1 | 2 | |
| Организационная структура объекта | |||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам с указанием управленческих связей, подчинённости отделов | Да | Высокая - 3 балла | Чёткий документооборот при наличии организационной структуры субъекта приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учёте |
| 2. Разработана и утверждена схема организационной структуры бухгалтерии с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей | Да | ||
| 3. Имеется разработанный и утверждённый график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ | Да | ||
| Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда) | |||
| 4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, отражающими эти операции в бухучёте | Да | Высокая - 6 баллов | Чёткое распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определить результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений. Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Наличие процедур и механизмов СВК, исключающих выход |
| 5. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом | Да | ||
| 6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерии с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью | Да | ||
| 7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | Да | ||
| 8. При наличии в учёте дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими | Да | работников за пределы установленных полномочий | |
| 9. Назначены приказом материально ответственные лица, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности | Да | ||
| Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов | |||
| 10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется охраняемый склад для хранения МПЗ; денежные средства и бланки строгой отчётности хранятся в сейфах; обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в (из) банк | Да | Низкая – 1 балла | В организации недостаточно принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, что не очень благоприятно влияет на эффективность системы внутреннего контроля. |
| 11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы | Нет | ||
| 12. Учётные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях | Нет | ||
| Внутренний контроль активов | |||
| 13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии; утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств | Нет | Средняя – 2 балла | Нет дополнительного подтверждения достоверности бухгалтерских и финансовых документов, но инвентаризационные мероприятия контролируют сохранность ТМЦ и денежных средств, проверяется соблюдение правил и условий их хранения, определяется реальная стоимость учтённых на балансе основных и оборотных фондов. |
| 14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки; внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц; учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода | Нет | ||
| 15. В соответствии с учетной политикой проводится инвентаризация склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных; основных средств, малоценных предметов; готовой продукции, товаров; незавершенного производства; нематериальных активов; имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заемных средств | Да | ||
| 16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей | Да | ||
| Кадровая политика | |||
| 17. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров | Да | Высокая – 1 балл | Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с чётко определёнными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей |
Подтверждение оценки эффективности системы внутреннего контроля
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Икар» | РД 2свк |
| Проверяемый период | с 01.03.2006 по 30.03.2006 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. | |
| Дата составления документа | 01.03.06 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Таблица 2 - Тест № 2: Подтверждение оценки эффективности системы внутреннего контроля
| Вопрос | Ответ | Оценка эффективности СВК | Примечания |
| А | 1 | 2 | |
| 1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, с целью контроля полноты отражения в учёте всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии | Да | Высокая – 11 баллов | Действующая система учёта обеспечивает отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства |
| 2. При использовании в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта и существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата | Да | ||
| 3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях | Да | ||
| 4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учёте только на основании первичных документов | Да | ||
| 5. Данные остатков по счетам синтетического учёта в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в учётных регистрах | Да | ||
| 6. Данные аналитического учёта соответствуют данным первичных документов и данным синтетического учёта | Да | ||
| 7. В регистрах бухучёта исходящие сальдо на конец отчётного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчётного периода | Да | ||
| 8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухучёта | Да | ||
| 9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счёту в разных регистрах бухучёта | Да | ||
| 10. Отсутствуют карандашные записи и неоговорённые исправления в первичных документах и регистрах бухучёта | Нет | ||
| 11. Операции в учёте отражаются по моменту их совершения | Да | ||
| 12. Назначено ответственное лицо и ведётся контроль за сроками оплаты счетов с целью избегания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств | Нет | ||
| 13. Бухучёт в течение проверяемого периода вёлся в соответствии с утверждённой учётной политикой | Да | ||
| Договорные обязательства | |||
| 14. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству | Да | Высокая - 1 балл | Оценка свидетельствует о действенности и эффективности СВК |
| Контроль в системе компьютерной обработки данных | |||
| 15. Используемая бухгалтерская программа лицензирована | Да | Высокая – 6 баллов | Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учёте и формировании реальных, неискажённых финансовых результатов |
| 16. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных | Да | ||
| 17. Данные электронного учёта дублируются на случай потери, уничтожения | Да | ||
| 18. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учёта соответствуют требованиям унифицированных и утверждённых форм | Да | ||
| 19. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учёта, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки данных | Да | ||
| 20. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. | Да | ||
Приложение Г