Смекни!
smekni.com

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО Икар (стр. 17 из 20)

(тыс. руб.)

Наименование базового показателя Значение базового показателя на конец отчетного периода Критерии, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2*3) / 100 Примечания
1 2 3 4 5
Внеоборотные активы 186005 10 18601
Собственный капитал 318932 5 15947
Оборотный капитал 449195 3 13476
Дебиторская задолженность 105516 6 6331
Долгосрочные и краткосрочныеобязательства 316268 4 12651
Кредиторская задолженность 91275 3 2738
Выручка от продажи 916537 1,5 13748
Себестоимость продукции 772934 3 23188 Исключаем
Доходы операционные ивнереализационные 2193 3 66 Исключаем
Расходы операционные ивнереализационные 40588 3 1218

РАЗДЕЛ I

1. Среднее арифметическое столбца 4= 10796

2. Наименьшее значение столбца 4= 66; % отклонения от среднего 99,39

3. Максимальное значение столбца 4=23188; % отклонения от среднего 144,78

4. Принято решение об исключении из расчета среднего показателя столбца 4: 66 и 23188

5. Новое среднее арифметическое столбца 4 после принятия решения об исключении: 10589

6. Значение, до которого округляется среднее арифметическое число (тыс. руб.): 10000

7. Разница между значением уровня существенности до и после округления: 589 или 5,56%

8. Принятый уровень существенности для данного предприятия тыс. руб. 10000 Аудитор: Сидорова И.П._________

9. Принятый уровень существенности (10000 тыс. руб.) подтверждаю: руководитель проверки: Петров В.В. ____________ Дата: 05.03.2006


Приложение Ж

Распределение уровня существенности между значимыми статьями баланса

Аудируемое лицо: ОАО «Икар» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006Объект аудита: расчеты по договорам доверительно управленияДата начала проверки: 01.03.06 Дата окончания проверки: 30.03.06 Раздел отчета РД 2 ус

Таблица 1 - Распределение уровня существенности между значимыми статьями баланса

Статьи Сумма, Уровень существенности
тыс. руб. % тыс. руб.
1 2 3 4
Статьи актива
Основные средства 163048 25,67 1284
Незавершенное строительство 21777 3,43 172
Материалы 121952 19,20 960
Затраты в незавершенном производстве 189674 29,86 1493
Расходы будущих периодов 14185 2,23 112
НДС по приобретенным ценностям 8113 1,28 64
Дебиторская задолженность
Покупатели и заказчики 35616 5,61 281
Авансы выданные 68436 10,77 539
Денежные средства 9600 1,51 76
Валюта баланса 635200 100 5000
Статьи пассива
Уставный капитал 105426 16,60 830
Добавочный капитал 62074 9,77 489
Резервный капитал 15814 2,49 125
Нераспределенная прибыль прошлых лет 66821 10,52 526
Нераспределенная прибыль отчетного года 67737 10,66 533
Займы и кредиты 220000 34,63 1732
Кредиторская задолженность
Поставщики и подрядчики 49110 7,73 387
Задолженность перед персоналом организации 12728 2,00 100
Задолженность перед гос. внебюджетными фондами 9944 1,57 79
Прочие кредиторы 13211 2,08 104
Валюта баланса 635200 100 5000

Приложение З

Вопросник для оценки внутрихозяйственного риска

Наименование аудируемого лица ОАО «Икар» РД 1вр
Проверяемый период с 01.03.2006 по 30.03.2006
Ф.И.О. лица, составившего документ Сидорова И.П.
Дата составления документа 01.03.06
Ф.И.О. лица, проверявшего документ Петров В.В.

Таблица 1 - Вопросник для оценки внутрихозяйственного риска

Фактор Оценка надёжности
Низкая Балл Средняя Балл Высокая Балл
1 2 3 4 5 6 7
1. Экономическая ситуация в отрасли Депрессия, спад 0 Имеет признаки стабилизации 2 Здоровая и имеет признаки подъема 5
2. Уровень конкуренции в отрасли Отсутствует 1 Жестокая конкуренция по принципу выдавливания 3 Здоровая конкуренция 5
3. Законодательство и инструкции Сложные, противоречивые 0 Законодательство ясное, но требует профессионализма в применении 2 Законодательство ясное для администрации и бухгалтерии 5
4. Применение новых технологий Использование новых технологий по виду деятельности в котором нет опыта 0 Использование новых технологий в традиционных видах деятельности 3 Применение хорошо изученных технологий 5
5. Место-расположение Расположено в другом городе 1 Находится в городе аудитора и имеет подразделения в области или других городах 2 Находится в городе аудитора 5
6. Разбросанность организации Разбросано по территории области и по другим городам 1 Разбросано по территории города 4 Расположено на одной территории 5
7. Дочерние и зависимые организации Имеются, приносят существенный доход, обладают большими активами 2 Имеются, но не имеют существенного дохода и имущества 2 Нет 5
8. Учет по подразделениям Учет децентрализованный 1 Централизованный учет, в подразделениях ведутся первичные учётные регистры 3 Единый централизованный учет, включая подразделения 5
9. Реорганизация и крупные продажи имущества Проводилась реорганизация и продажи имущества в проверяемом году 1 Проводилась реорганизация или крупные продажи имущества в предыдущем году 2 Не проводилась реорганизация и крупные продажи имущества за последние 3 года. 5
10. Способность контроля собственниками Собственникам сложно проконтролировать предприятие без специальных комитетов и аудиторов 0 Собственники способны осуществить только стратегический контроль через органы управления 2 Собственники способны осуществить текущий контроль за деятельностью организации 5
11. Общественное мнение Возможно формирование негативного общественного мнения 1 Социальная значимость деятельности предприятия не определена и не имеет существенной поддержки 2 Деятельность предприятия имеет признанную социальную значимость 4
12. Экология Предприятие постоянно нарушает экологические нормы 1 В пределах допустимых норм 3 Не влияет отрицательно на экологию 4
13. Возможный конфликт интересов На руководство может быть оказано давление из-за получения ожидаемых результатов 0 Оплата руководства предприятия зависит от прибыли предприятия 1 Конфликта между интересами собственников и руководства предприятия нет 5
14. Возможность проникновения нелегального бизнеса в отрасль Подвержена проникновению нелегального бизнеса 0 Возможно проникновение нелегального бизнеса при данных обстоятельствах 2 Нелегальный бизнес практически отсутствует 5
15.Судебные разбирательства Постоянны 0 Возможны, как единичные случаи 2 Могут носить экстраординарный характер 5
16.Налоговое бремя Отрасль и предприятие несут большое налоговое бремя 0 Сходное с большинством отраслей 2 Имеют налоговые льготы 5
17.Зависимость от поставщиков Зависимо от поставщиков, рынок мал 0 Рынок стабильный, но возможен диктат со стороны поставщиков 2 Рынок большой, существует здоровая конкуренция 5
18.Зависимость от покупателей Годовая реализация продукции одному покупателю –20% и более от общего годового оборота 1 Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 20% от общего годового оборота 3 Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 5% от общего годового оборота 5
19. Подверженность кражам Продукция легко транспортируется и имеет ликвидный характер 0 Продукция легко транспортируется, но тяжело реализуется мелким оптом и в розницу 2 Продукция трудно транспортируется, трудно реализуется в розницу 5
20. Формы расчётов Только наличными 0 Расчёт за наличные минимален 4 Безналичный расчёт 10
21.Незавершённое производство Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства сложны и специфичны 0 Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация трудоёмка 3 Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства достаточно просты 5
22. Кредиты Текущая деятельность невозможна без кредитов 0 Необходимы существенные кредиты или инвестиции для развития 2 Кредиты используются редко 5
23.Оборотный капитал. Ликвидность Дефицит оборотного капитала 1 Оборотный капитал достаточен, но существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства 2 Оборотный капитал достаточен, ликвидность велика 5
24.Доход-ность Нестабильный доход, сложность с прогнозированием 1 Стабильный доход, но характерны сезонные колебания 3 Стабильный, хорошо прогнозируемый доход 5
Максимальный результат по факту 12 59 113
Внутрихозяйственный риск по максимальному фактору (100 % - фактор/5) 98 88 77
Результат тестирования ОАО «Икар» 78
Внутрихозяйственный риск ОАО «Икар» 100 % - 78/5 = 84 %

Приложение П