В целом, можно отметить, что система внутреннего контроля на предприятии относительно расчетов с покупателями и заказчиками организована рационально. Однако необходимо уделить внимание оформлению первичных документов, а так же повысить эффективность службы внутреннего контроля.
Далее производится оценка системы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Тест аудитора для проверки состояния бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками представлен в таблице.3.3.
Таблица 3.3 - Оценка системы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
| № п\п | Факторы | Возможная оценка | Оценка | |
| Критерии | Баллы | |||
| 1 | Разработана ли на предприятии должностная инструкция бухгалтера по учету расчетов с покупателями и заказчиками | Да | 1 | |
| Нет | 0 | 0 | ||
| 2 | Имеется ли подпись бухгалтера по учету расчетов с покупателями и заказчиками, подтверждающая ознакомление с должностной инструкцией | Да | 1 | |
| Нет | 0 | 0 | ||
| 3 | Образование бухгалтера по учету расчетов с покупателями и заказчиками | Среднее специальное | 1 | |
| Высшее | 2 | 2 | ||
| 4 | Стаж работы бухгалтера по учету расчетов с покупателями и заказчиками | Менее 2 лет | 1 | |
| От 2 до 10 лет | 2 | 2 | ||
| Свыше 10 лет | 3 | |||
| 5 | Установлен ли порядок списания дебиторской задолженности срок исковой давности по которой истек | Да | 1 | 1 |
| Нет | 0 | |||
| 6 | Создается ли резерв по сомнительным долгам | Да | 1 | |
| Нет | 0 | 0 | ||
| 7 | Разработан и утвержден ли график документооборота по учету расчетов с покупателями и заказчиками | Да | 1 | |
| Нет | 0 | 0 | ||
| 8 | Проводится ли инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками | Да | 1 | |
| Нет | 0 | 0 | ||
| 9 | Обеспечивается ли ведениеаналитического учета по каждому покупателя и заказчику | Да | 1 | 1 |
| Нет | 0 | |||
| 10 | Применяются ли унифицированные формы первичной документации | Да | 1 | 1 |
| Нет | 0 | |||
| 11 | Заполняются ли все обязательные реквизиты? | Нет | 0 | |
| Частично | 1 | |||
| Да | 2 | 2 | ||
| 12 | Документы составляются в день совершения операции | Да | 1 | 1 |
| Нет | 0 | |||
| 13 | Все ли машинные документы распечатываются | Не распечатываются | 0 | |
| Не все | 1 | |||
| Все | 2 | 2 | ||
| 14 | Производится ли нумерация первичных документов | Да | 1 | 1 |
| Нет | 0 | |||
| 15 | Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации | Нет | 0 | |
| Частично | 1 | |||
| Да | 2 | 2 | ||
| 16 | Отмечается ли наличие большого количества сторнировочных, исправительных записей, нестандартных проводок | Да | 0 | |
| Нет | 1 | 1 | ||
| 17 | Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками | Да | 1 | 1 |
| Нет | 0 | |||
| Итого количество баллов | 20 | |||
| Максимально возможное количество баллов | 30 | |||
| Оценка надежности системы бухгалтерского учета | 67% | |||
По данным тестирования уровень организации бухгалтерского учета по расчетам с покупателями и заказчиками, составляет 67%. В целом, можно отметить, что система бухгалтерского учета на предприятии относительно расчетов с покупателями и заказчиками организована рационально.
3.3 Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке расчетов с покупателями и заказчиками. Описание основных контрольных процедур
Требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а так же к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств, определены в федеральном правиле (стандарте) «Аудиторские доказательства».
Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой (финансовой) бухгалтерской отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная от третьих лиц.
Надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации представляют внешние доказательства, затем по степени и достоверности следуют смешанные доказательства и внутренние доказательства.