Смекни!
smekni.com

Учёт денежных средств в кассе и на расчётном счете 2 (стр. 4 из 5)

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. [6]

Основные операции по расчетному счету, а также корреспонденция счетов, возникающая при их совершении, представлены в Приложении 3.

2. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ

Выписка из учетной политики предприятия:

1) Материалы учитываются по учетной стоимости на 10 счете «Материалы» с выделением субсчета «ТЗР».

2) Выпуск продукции учитывается по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».

3) Моментом реализации считается момент отгрузки продукции.

Хозяйственные операции за отчетный период с указанием суммы операции и корреспонденции счетов представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Журнал хозяйственных операций

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Поступили от поставщиков материалы на склад 4800 10-1 60
2 Оплачен счет автобазы за доставку материалов от станции назначения на склад предприятия

600

600

10-2

76

76

51

3 Оплачены счета поставщиков за материалы с расчётного счёта 4800 60 51
4 Отпущены в производство материалы по учетным ценам:- в цеха основного производства- на цеховые нужды- на общехозяйственные расходы

3000

900

200

20

25

26

10-1

10-1

10-1

5 Списываются суммы ТЗР, относятся к отпущенным в производство материалам:- в цеха основного производства- на цеховые нужды- на общехозяйственные расходы

390

117

26

20

25

26

10-2

10-2

10-2

6 Начислена заработная плата:- рабочим основного производства- цеховому персоналу- работникам заводоуправления

4500

2000

1200

20

25

26

70

70

70

7 Начислен ЕСН (26% от заработной платы):- на заработную плату рабочих основного производства- на заработную плату цехового персонала- на заработную плату работников заводоуправления

1 170

520

312

20

25

26

69

69

69

Окончание таблицы 2.1

1 2 3 4 5
8 Начислена амортизация:- оборудования основного производства- зданий и сооружений цехов- зданий и сооружений общехозяйственного назначения

220

180

85

20

25

26

02

02

02

9 Приняты к оплате счета разных кредиторов за работы и услуги:- по обслуживанию цехов основного производства- общехозяйственного характера

190

100

25

26

76

76

10 Удержан подоходный налог с заработной платы работников предприятия 828 70 68
11 Получены деньги в кассу 7000 50 51
12 Выдана из кассы заработная плата 6690 70 50
13 Выдано подотчётному лицу на хозяйственные расходы 120 71 50
14 В конце месяца списываются на себестоимость продукции:- общепроизводственные расходы- общехозяйственные расходы

3 907

1 923

20

20

25

26

15 Сдана на склад готовая продукция 36000 43 20
16 Переведены покупателям счета за отгруженную им продукцию 52000

62

90
17 Списывается практическая себестоимость реализованной продукции 40 000 90 43
18 Списываются расходы по подготовке продукции к реализации

1 200

1 200

44

90

76

44

19 Отражается задолженность бюджету по НДС от реализованной продукции 7 930 90 68
20 Отражается финансовый результат (прибыль) от реализации продукции

2 870

2 870

90

99

99

84

Операция №5:

- расчет доли ТЗР: (200 + 600) : (1200 + 4800) = 0,13

- расчет суммы ТЗР по материалам, отпущенным в цеха основного производства: 3000×0,13 = 390 руб.

- расчет суммы ТЗР по материалам, отпущенным на цеховые нужды

900×0,13 = 117 руб.

- расчет суммы ТЗР по материалам, отпущенным на общехозяйственные расходы: 200×0,13 = 26 руб.

Обороты и остатки по бухгалтерским счетам после отражения на них хозяйственных операций (табл. 2.1), представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Обороты и остатки по бухгалтерским счетам

Счет 01 «Основные средства» (активный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 120 000
Обороты: 0 Обороты: 0
Сальдо конечное: 120 000
Счет 02 «Амортизация основных средств» (пассивный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 20 000
8. 220 18085Обороты: 485
Сальдо конечное: 20 485
Счет 10 «Материалы» (активный)
Субсчет 1 «Сырье и материалы»
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 1 200
1. 4 800Обороты: 4 800 4. 3 000900200Обороты: 4 100
Сальдо конечное: 1 900
Субсчет 2 «Транспортно-заготовительные расходы»
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 200
2.600Обороты: 600 5.39011726Обороты: 533
Сальдо конечное: 267
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (активный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 500
Обороты: 0 Обороты: 0
Сальдо конечное: 500
Счет 20 «Основное производство» (активный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 23 000
4.3 0005.3906.4 5007.1 1708.22014.3 9071 923Обороты: 15 110 15. 36 000Обороты: 36 000
Сальдо конечное: 2 110

Продолжение таблицы 2.2

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» (активный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 0
4. 9005. 1176. 2 0007. 5208. 1809. 190Обороты: 3 907 14. 3 907Обороты: 3 907
Сальдо конечное: 0
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» (активный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 0
4. 2005. 266. 1 2007. 3128. 859. 100Обороты: 1 923 14. 1 923Обороты: 1 923
Сальдо конечное: 0
Счет 43 «Готовая продукция» (активный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 8 000
15.36 000Обороты: 36 000 17.40 000Обороты: 40 000
Сальдо конечное: 4 000
Счет 44 «Расходы на продажу» (активный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 0
18.1 200Обороты: 1 200 18.1 200Обороты: 1 200
Сальдо конечное: 0
Счет 50 «Касса» (активный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 100
11.7 000Обороты: 7 000 12.6 69013.120Обороты: 6 810
Сальдо конечное: 290
Счет 51 «Расчетные счета» (активный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 40 000
Обороты: 0 2.6003.480011.7 000Обороты: 12 400
Сальдо конечное: 27 600
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (пассивный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 7 200
3.4800Обороты: 4 800 1.4800Обороты: 4 800
Сальдо конечное: 7 200
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (активно-пассивный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 6 800
16.52 000Обороты: 52 000 Обороты: 52 000
Сальдо конечное: 58 800
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (пассивный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 2 300
Обороты: 0 10.82819.7 930Обороты: 8 758
Сальдо конечное: 11 058
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (пассивный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 2 500
7.1 170520312Обороты: 2 002
Сальдо конечное: 4 502
Счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (пассивный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 8 000
10.82812.6 690Обороты: 6 690 6.4 5002 0001 200Обороты: 7 700
Сальдо конечное: 8 182
Счет 71 «Расчеты с подотчётными лицами» (активно-пассивный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 200
13.120Обороты: 120 Обороты: 0
Сальдо конечное: 320
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (активно-пассивный)
Дебет Кредит
Сальдо начальное: 3 000
2.600Обороты: 600 2.6009.19010018.1 200Обороты: 2 090
Сальдо конечное: 4 490

Окончание таблицы 2.2