Общий план аудита учредительных документов и расчетов с учредителями.
Планируемые виды работ:
1 Аудит учредительных документов;
2 Аудит формирования уставного капитала;
3 Аудит расчетов с учредителями ;
4 Аудит начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей.
Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
Примечание
1
Аудит учредительных документов
В течение года
Иванов В.В. Петров Г.И.
Согласно проводной программе аудита экономического субъекта
1.1
Проверка учредительных документов
Копии учредительных документов
1.2
Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности
Копии разрешений, лицензии и т. п.
1.3
Прослеживание отражения величины уставного капитала, долей, распределенным согласно учредительным документам
Копии учредительных документов, регистров бухгалтерского учета, баланса
1.4
Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности
Копии учредительных документов, копии решений, регистры бухгалтерского учета
1.5
Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал
Договоры купли-продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы
1.6
Проверка регистрации изменений учредительных документов
Копии о регистрации и
перерегистрации учредительных документов
№ п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора Примечание
2 Аудит формирования уставного капитала В течение
года Иванов В.В. Петров Г.И.
2.1 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
2.2 Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам Копии учредительных документов, хозяйственных операций
2.3 Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, величины собственных акций, выкупленных у акционеров Регистры бухгалтерского учета, баланс
2.4 Проверки правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. в качестве вкладов Методики оценки, протоколы собраний учредителей
2.5 Проверка бухгалтерского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т. д. Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, рабочий план счетов
2.6 Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала Приказы,
акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении капитала
2.7 Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала Приказы, акты, протоколы, регистры бухгалтерского учета, баланс, отчет об изменениях уставного капитала
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
Примечание
3
Аудит расчетов с учредителями
В течение года
Петров Г.И. Иванов В.В.
3.1
Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал»
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.2
Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность участником (учредителем) по выплате доходов»
Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
3.3
Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
3.4
Проверка организации учета и выплаты дивидендов
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
3.5
Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал оборотных и внеоборотных активов
Приказы,
акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.6
Проверка фактического выбытия оборотных и внеоборотных активов в результате расчетов с учредителями
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
3.7
Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
Примечание
4
Аудит начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей
В течение года
Петров Г.И. Иванов В.В.
Налоговый кодекс РФ, ч. 2
4.1
Проверка правильности расчетов по НДС
НК РФ, ч. 2, гл. 21, справки, расчеты
4.2
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль
НК РФ,
ч. 2, гл. 25, Отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты
4.3
Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц
НК РФ, ч. 2, гл. 23, справки, расчеты, сведения
4.4
Проверка правильности эасчетов по иным обязательным платежам
НК РФ, ч. 2, гл. 24, справки, расчеты, сведения
Руководитель аудиторской организации
(подпись)
Руководитель аудиторской группы ______________________________
(подпись)
Необходимо отметить, что общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями могут быть дополнены исходя из следующих моментов.
1. В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах экономических субъектов, как совокупность вкладов (долей, паевых взносов учредителей (участников), акций по номинальной стоимости (для акционерных обществ) в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг.
2. Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а для остальных коммерческих организаций — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.
3. Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности отдельно.
4. Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50% уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества, а оставшаяся часть — в течение года с момента его регистрации.
5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения).
6. Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании общества или уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг — решением об их размещении.
Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены неденежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере, если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении или решением о размещении дополнительных акций.
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями.
7. При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества неденежными средствами денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг, производится советом директоров. Если номинальная стоимость приобретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества составляет более двухсот установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда, то необходима денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг общества, независимым оценщиком (аудитором).
8. Акции, поступившие в распоряжение общества, не предоставляют права голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с момента их поступления в распоряжение общества, в противном случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества погашением указанных акций.
9. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельности экономического субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями.