Смекни!
smekni.com

Методика проведения аудиторской проверки учета кассовых операций (стр. 6 из 6)

· бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги;

· путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.04.09 по 31.06.09г.;

· путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

В результате аудиторской проверки были установлены следующие недостатки:

• не созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств отсутствием охраны и сигнализации кассы;

• не проводятся внезапные ревизии кассы;

• дубликаты ключей от сейфа и кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.

На основе выше изложенного считаю, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия устойчивое. На предприятии необходимо усилить меры по сохранности денежных средств: желательно установить сигнализацию в кассе, заключить договор на охрану кассы, дубликаты ключей от кассы и сейфа должны храниться в сейфе руководителя, а также ввести на предприятии внезапные ревизии кассы.

Заключение

В ходе выполненной курсовой работы были рассмотрены теоретические и практические аспекты аудита кассовых операций.

В теоретических аспектах раскрыты понятия кассовых операций, дана характеристика нормативно-правовой базы аудита кассовых операций, приведены примеры типичных злоупотреблений в сфере денежно-расчетных операций, изучена методика планирования аудиторской проверки

В практической части был проведен аудит кассовых операций ООО «Сфера». Сделаны выводы о ведении кассовых операциях на предприятии, а также даны рекомендации по совершенствованию ведения кассовых операций

Список использованной литературы:

1. Андреев В.А. Внутренний аудит / В.А. Андреев М: Финансы и статистика, 2003.

2. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: пер. с англ.; гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1995.

3. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.

4. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика / С.М. Бычкова – СПб.: Издательство «Лань» - 2000.

5. Газарян А.В., руководитель департамента аудита ЗАО “МКД”, Г.В. Соболева, доцент СПбГУ “Планирование аудита годовой отчетности”, журнал “Бухгалтерский учет” № 7, 2005г.

6. Камышанов П.И. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). М.: информационно-внедренческий центр «Маргетинг», 1994.

7. Кочинев Ю.Ю., под ред. к. э. н. проф. Н.Л. Вещуновой Аудит. – СПБ. : Питер, 2002.

8. Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. – М.: Финансы и статистика, 1994.

9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2000.

Приложение № 1

АКТ

Инвентаризации наличия денежных средств, находящихся в кассе ООО «Сфера»

г. Северодвинск 20 июля 2009года

На основании приказа № 45 от 19 июля 2009года по ООО «Сфера» мною Мелеховым Дмитрием Викторовичем, аудитором фирмы «Модус-аудит», произведена ревизия кассы. Ревизия проводилась в присутствии кассира Авдеевой Ольги Николаевны и главного бухгалтера Буровой Олеси Николаевны.

До начала ревизии кассиром Камбуловой Ларисой Николаевной составлен отчет о сдаче всех кассовых документов в бухгалтерию, оприходовании поступивших и списании выбывших денежных средств, о чем свидетельствует расписка кассира.

Результаты инвентаризации: излишек не выявлено, недостача не выявлена.

Последние номера кассовых ордеров:

Приходного № 10, расходного № 15.

В оправдание недостач (излишков) кассиром предоставлены следующие документы:_______________________________________________________________________________________________________________________

на сумму _______________________________________________________

Замечания по кассе: нет

Акт составлен в трех экземплярах

Аудитор __________________Мелехов Д.В.

Главный бухгалтер__________Бурова О.Н.

Кассир____________________Камбулова Л.Н.

20 июля 2009 года

Приложение № 2

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации наличия денежных средств все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Кассир______________ Камбулова Л.Н. 20 июля 2009г.

При инвентаризации установлено следующее:

1) наличных денег 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей, 00 копеек.)

2) _______________________________________________________

3) _______________________________________________________

4) ________________________________________________________

Итого фактическое наличие 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей 00 копеек).

По учетным данным 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей 00 копеек).

Главный бухгалтер__________Бурова О.Н.

Кассир____________________Камбулова Л.Н.

20 июля 2009 года

Приложение 3

Таблица № 1

№ п/п

Наименование документа

Кем, когда утвержден

1

Инструкция Центрального банка России № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.93г.

2

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Государственной Думой 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 23.11.2009г.)

3

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) Утверждено Приказом МИНФИНА Российской Федерации от 06.07.99г. № 43н

4

Приказ Министерства финансов Российской Федерации N 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» Приказ МИНФИНА РФ 13.06.1995 г.

5

Письмо «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в РФ» и условий работ с денежной наличностью Письмо ЦБ РФ от 16.03.95 г. №14-4/95 ( ред. 28.01.1997г.)

6

Постановление «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» Утверждено Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.98г. (ред. 03.05.2000г.)

7

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Приказом МИНФИНА РФ 31.10.2000 № 94н (ред. 18.09.2006г.)