- бухгалтерский баланс - форму N 1 ;
- отчет о прибылях и убытках - форму N 2 .
Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) на 01.01.2010г., 31.12.2010г. убеждаемся в том, что сальдо по счету 10 корректно перенесено из предыдущего периода. Отклонений нет.
При организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии руководствуются Учетной политикой на 2010г., сформированной и оформленной приказами руководителя № 118 от 29.12.2009г.
Проверка правильности оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете.
В проверяемом периоде на основании приказа по предприятию была проведена инвентаризация. Проверка проведена в присутствии материально ответственного лица. Заполнены инвентаризационные описи.
Рабочий документ № 1
Таблица 9
Проверка правильности оформления материалов инвентаризации производственных запасов в ОАО НПП «Эталон»
| Наименование документа | Номер, дата | Замечания по проведению и оформлению инвентаризации | Результаты инвенции | Отклонения | |
| Фактическое наличие | По данным бух. учета | ||||
| Инв. Опись ТМЦ | № 8 05/11.10г | Нарушений нет | Кол-во:191 На сумму: 13147.57 | Кол-во: 191 На сумму 13147.57 | нет |
| Инв. Опись ТМЦ | № 10 31/12.10г | Нарушений нет | Кол-во:408 На сумму 562156.62 | Кол-во: 408 На сумму: 562156.62 | нет |
Материалы инвентаризации оформлены инвентаризационными описями, составленными по унифицированным формам первичной учетной документации. По результатам инвентаризации отклонение фактического наличия ТМЦ от данных бухгалтерского учета не выявлены
Проверка полноты оприходования материальных ценностей.
Материальные ценности на предприятии приходуют в соответствующих единицах измерения (весовых, линейных, объемных, числовых).
Таблица 10
Проверка наличия договоров с поставщиками (фрагмент)
| Контрагенты | № договора | Дата заполнения |
| ОАО НПК «Суперметалл» | 62П-09/СМ/42 | 01.04.2010 |
| ООО «Эликс» | 54/С/31 | 20.03.2010 |
| ООО «Элкотех» | С825 | 25.12.2009 |
| ООО «Феррол» | 2036 | 04.02.2010 |
Проверка наличия договоров подтвердила, что договора заключались со всеми поставщиками, однако были выявлены некоторые нарушения при заполнении договоров. Выявленные нарушения оформлены рабочим документом №2.
Рабочий документ № 2
Таблица 11
Выявленные нарушения в оформлении договоров
| № п/п | Документ, в котором выявлены нарушения | Нарушение |
| 1 | договор № 54/С/31 от 20.03.2010г. с ООО «Эликс» | В договоре поставки не определен ассортимент товара и количество, а также отсутствует приложение к договору в котором можно оформить данные сведения. |
Рекомендовано устранить выявленные нарушения путем заключения новых договоров.
Рабочий документ № 3
Таблица 12
Проверка правильности учета НДС
| Счет-фактура №, дата | Контрагент | Сумма налога, руб. | Стоимость товара, руб. | Нарушение |
| 2946 28.11.2010 | ООО «Лик 5 Баллов» | 27.46 | 180 | Отсутствуют |
| 611 05.08.2010 | ОАО НПК «Суперметалл» | 68905.40 | 451713.20 | Отсутствуют |
| 00000817 24.06.2010 | ООО «Эликс» | 369.00 | 2419.00 | Отсутствуют |
При проверки правильности учета НДС, были проверены счета-фактуры и сравнены с данными книги продаж. Нарушений в порядке и правильности сумм НДС выявлено не было. Счета-фактуры выписываются по каждой, с применением типовой формы.
На складе вместо приходных ордеров применяют накладные 116-а (старые) нет должностей, фамилии МОЛ не расшифрованы, должности не указаны (Приложение). В соответствии с требованиями п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ одним из условий принятия НДС, предъявленного при приобретении имущества, к вычету является его принятие на учет и оформление соответствующих первичных документов. В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71А для принятия к учету материалов, полученных от поставщиков, используется унифицированная форма №М-4 «Приходный ордер». Таким образом, принятие предъявленного НДС контролирующими органами может быть признано неправомерным, т.к. не выполнено одно из условий ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Рекомендуем предприятию отражать принятие к учету активов в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и на основании документов, форма которых предусмотрена альбомами унифицированных форм первичной учетной документации, утверждены Госкомстатом РФ.
Соответствие данных складского учета данным бухгалтерского учета.
Рабочий документ № 4
Таблица 13
Проверка соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета в ОАО НПП «Эталон»
| Наим. документа | Номер документа | Дата документа | Наим. МЦ | Сумма | Отражение в бух. учете | |||||||||
| Д | К | Дата | Сумма | |||||||||||
| ПО | 239/2 | 30.06.10 | Трубка ТВ 40d | 456.00 | 10.6 | 60.4 | 30/06.2010 | 456,00 | ||||||
| Треб.-накладная | 003107 | 02.07.10 | Трубка ТВ 40d | 456.00 | 10.6 | 10.6 | 02/07 2010 | 456,00 | ||||||
| Материальный отчет | 000007 | 25.07.10 | Трубка ТВ 40d | 456.00 | 20.2. 1 | 10.6 | 25/07 2010 | 456,00 | ||||||
| ПО | 2004 | 25.12.10 | Микросхема MADP | 5168.27 | 10.2 | 60.4 | 25/07. 2010 | 5168.27 | ||||||
| Треб. -накладная | 005008 | 25.12.10 | Микросхема MADP | 5168.27 | 10.2 | 10.2 | 25/12. 2010 | 5168.27 | ||||||
Производственные запасы учитываются в бухгалтерском учете Общества на счете 10 "Материалы".
На балансовом счете 10 "Материалы" учитываются сырье, материалы, топливо, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности и другие аналогичные ценности Организации, в том числе находящиеся в пути и переработке.
Материальные ценности принимаются Организацией к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимостью материально - производственных запасов определяется как сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС.
Учетной политикой предусмотрено списание стоимости материально-производственных запасов при их передаче в производство по средней себестоимости.
Установленный приказом об учетной политике Общества порядок списания стоимости материально-производственных запасов применяется фактически.
При использовании продукции собственного производства в качестве материальных расходов оценка их в налоговом учете осуществляется Организацией исходя из фактической производственной себестоимости, сложившейся в бухгалтерском учете.
Затраты на производство продукции признаются предприятием текущими и включаются в затраты на производство продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты.
Затраты предприятия, связанные с капитальными вложениями, учитываются отдельно от текущих затрат.
Для обобщения затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов затрат и калькуляционных статей расходов Организацией применяются программные средства вычислительной техники.