Годовая бухгалтерская отчетность состав, содержание и порядок составления (стр. 10 из 15)

Строки «Увеличение величины капитала за счет...» заполняются, в течение 2009 г. ОАО «КО «СладКо» увеличила свой уставный капитал за счет реорганизации Дт 75 Кт 80 - 63 587 тыс. руб.

В строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» отражена сумма уставного капитала 100 005 тыс. руб.

Графа 4 «Добавочный капитал»

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно отразить сумму добавочного капитала на 31 декабря 2007 г. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на эту дату - 38 113 тыс. руб.

Строка «Результат от переоценки объектов основных средств» заполняется в том случае, если организация проводила переоценку основных средств на 1 января 2008 г. В ОАО КО «СладКо» переоценка не производилась.

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» отражается сумма добавочного капитала организации на 1 января 2008 г. На 1 января 2008 г. добавочный капитал ОАО «КО «СладКо» составил - 38 113 тыс. руб.

По строке «Результат от пересчета иностранных валют» нужно указать положительные или отрицательные курсовые разницы. В 2008 г. данная операция не производилась.

По строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» отражается сумма добавочного капитала на 31 декабря 2008 г. Она равна сальдо по кредиту счета 83 на эту дату - 38 113 тыс. руб.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» нужно указать увеличение или уменьшение добавочного капитала за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2009 г. В ОАО «КО «СладКо» переоценка не производилась.

В строке «Остаток на 1 января отчетного года» следует отразить сумму добавочного капитала организации на 1 января 2009 г. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 на эту дату - 38 113 тыс. руб.

Следующая строка - «Результат от пересчета иностранных валют» заполняется в том случае, если в 2009 г. учредители организации вносили деньги в ее уставный капитал, и эта сумма была выражена в иностранной валюте. В 2009 г. данная операция не производилась, строка прочеркивается.

Строки «Увеличение величины капитала за счет...» заполняются, в течение 2009 г. ОАО КО «СладКо» увеличила свой добавочный передачей капиталов присоединившейся организации (Дт 75 Кт 83 - 21 982 тыс. руб.) и превышения стоимости чистых активов над совокупной номинальной стоимостью акций (Дт 81 Кт 83 - 1 103 519 тыс. руб.)

В строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» показывается сальдо по кредиту счета 83 на 31 декабря 2009 г. - 1 163 614 тыс. руб. (38 113 тыс. руб. +21 982 тыс. руб. + 1 103 519 тыс. руб.)

Графа 5 «Резервный капитал»

Резервный капитал (фонд) организация формирует из своей чистой прибыли.

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» организация отражает кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал» на 31 декабря 2005 г. - 5 093 тыс. руб.

По строке «Остаток на 1 января предыдущего года» указывается остаток по кредиту счета 82 на 1 января 2008 г. - 5 093 тыс. руб.

Кредитовый оборот по счету 82 за 2008 г. отражают по строке «Отчисления в резервный фонд». В 2008 г. данная операция не производилась.

В строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» указывается сальдо по счету 82 на 31 декабря 2008 г. Эту же сумму нужно показать по строке «Остаток на 1 января отчетного года» - 5 093 тыс. руб.

Кредитовый оборот по счету 82 за 2009 г. отражают по строке «Отчисления в резервный фонд». В 2009 г. данная операция не производилась.

Строки «Увеличение величины капитала за счет...» заполняются, в течение 2009 г. ОАО «КО «СладКо» увеличила свой резервный капитал за счет передачи капиталов присоединившейся организации (Дт 84 Кт 82 - 1 909 тыс. руб.).

В строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» указывается кредитовый остаток по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2009 г. - 7 002 тыс. руб. (5 093 тыс. руб. + 1 909 тыс. руб.)

Графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

На 31 декабря 2007 г. нераспределенная прибыль ОАО «КО «СладКо» была равна 75 536 тыс. руб. В 2008 г. получен убыток Дт 84 Кт 99 - 103 761 тыс. руб. Таким образом, на 31 декабря 2008 г. сумма убытка равен -28 225 тыс. руб. Дт 84 Кт 998 (75 536 тыс. руб. - 103 761 тыс. руб.). В результате пересчета стоимости активов, выраженных в иностранной валюте была получена прибыль в размере 19 тыс. руб. Дт 01 Кт 84.

На 1 января 2009 года сумма убытка составила 28 206 тыс. руб.(-28 225 тыс. руб. + 19 тыс. руб.). В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» получила убыток в сумме Дт 84 Кт 99 - 66 850 тыс. руб. Увеличение прибыли произошло при передачи капиталов присоединившейся организации Дт 84 Кт 84 - 1 232 273 тыс. руб. Уменьшение прибыли произошло за счет превышения стоимости чистых активов над номинальной стоимостью акций Дт 84 Кт 81 - 1 103 519 тыс. руб. Остаток чистой прибыли на конец 2009 г. составляет 33 698 тыс. руб. (-28 206 тыс. руб. - 66 850 тыс. руб. + 1 232 273 тыс. руб. - 1 103519 тыс. руб.).

По строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» нужно указать сумму прибыли на 31 декабря 2007 г. Она равна кредитовому остатку по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату - 75 536 тыс. руб.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» отражается уменьшение нераспределенной прибыли за счет уценки основных средств, проведенной на 1 января 2008 г. Переоценка основных средств в 2007 г. в ОАО «КО «СладКо» не производилась.

В строке «Остаток на 1 января предыдущего года» нужно отразить сумму нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2008 г. Сумма составляет 75 536 тыс. руб.

По строке «Чистая прибыль» показывается сумма непокрытого убытка, полученной в 2008 г. В ОАО «КО «Сладко» убыток составил 103 761 тыс. руб.

В строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» ОАО «КО «СладКо» указывает сальдо по дебету счета 84 на 31 декабря 2008 г. - 28 225 тыс. руб.

В следующей строке «Изменения в учетной политике» показываются суммы, которые были направлены в 2008 г. на увеличение прибыли организации согласно ее учетной политике. Изменений в учетной политике не было.

По строке «Результат от переоценки объектов основных средств» нужно отразить уменьшение нераспределенной прибыли организации за счет уценки основных средств, проведенной на 1 января 2009 г. Переоценка основных средств в 2008 г. в ОАО «КО «СладКо» не производилась.

По строке «Результат пересчета стоимости активов, выраженных в иностранной валюте, подлежащих оплате в рублях» отражается увеличение нераспределенной прибыли организации , проведенной на 1 января 2009 г. - 19 тыс. руб.

В строке 100 «Остаток на 1 января отчетного года» отражается дебетовое сальдо по счету 84 на 1 января 2009 г. - 28 206 тыс. руб. (-28 225 тыс. руб. + 19 тыс. руб.)

По строке «Чистая прибыль» организация отражает сумму непокрытого убытка, полученного в 2009 г., убыток составил 66 850 тыс. руб.

Строки «Увеличение величины капитала за счет...» заполняются, в течение 2009 г. ОАО «КО «СладКо» увеличила нераспределенную прибыль(непокрытый убыток) за счет передачи капиталов присоединившейся организации - 1 232 273 тыс. руб.

Строки «Уменьшение величины капитала за счет...» заполняются, в течение 2009 г. ОАО «КО «СладКо» уменьшило нераспределенную прибыль(непокрытый убыток) за счет превышения стоимости чистых активов над совокупной номинальной стоимость акций - 1 232 273 тыс. руб.

Кредитовое сальдо счета 84 на 31 декабря 2009 г. показывается по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года». По этой строке отражена сумма 33 698 тыс. руб. (-66 850 тыс. руб. + 1232 273 тыс. руб. - 1 103 519 тыс. руб.).

Графа 7 «Итого»

Организация отражает информацию о движении капитала в 2007-2009 гг. Эти суммы должны быть определены как алгебраическая сумма сальдо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и взаимоувязаны со строкой 490 баланса «Итого по разделу III». Остатки собственного капитала составили соответственно:

• на 31 декабря 2007 г. - 155 160 тыс. руб.;

• на 1 января 2008 г. - 155 160 тыс. руб.;

• на 31 декабря 2008 г. - 51 399 тыс. руб.;

• на 1 января 2009 г. - 51 418 тыс. руб.;

• на 31 декабря 2009 г. - 1 304 319 тыс. руб.

Раздел II «Резервы».

В графе 3 раздела отражается остаток резерва на 1 января 2008 г. и 1 января 2009 г. (кредитовое сальдо счета 82 на эти даты). Дт 84 Кт 82 - 38 113 тыс. руб. чистая прибыль направлена на формирование добавочного капитала.

В графе 4 указывают сумму средств, которые были направлены на формирование резерва в 2008-2009 гг. Они равны кредитовым оборотам по кредиту счета 82 за эти периоды.

В графе 5 нужно показать сумму резерва, направленного в 2008 - 2009 гг. на покрытие тех или иных расходов (дебетовые обороты по счету 82 за эти периоды).

В графе 6 отражается кредитовое сальдо по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2008 г. и 31 декабря 2009 г.

ОАО «КО «СладКо» является открытым акционерным обществом и образовала резерв в соответствии с законодательством на 1 января 2008 г. в сумме 38 113 тыс. руб. В 2009 г. сумма резерва увеличилась на 1 125 501 тыс. руб. Остаток резервного фонда на 31 декабря 2009 г. составил 1 163 614 тыс. руб. Вместе с тем на 1 января 2008 г. на о сновании учредительных документов был создан резерв в сумме 5 093 тыс. руб. В 2009 г. сумма резерва увеличилась на 1 909 тыс. руб. - Дт 84 Кт 82. Остаток резервного фонда составил на 31 декабря 2009 г. 7 002 тыс. руб.

В подразделе «Оценочные резервы» расшифровываются данные о движении оценочных резервов, созданных организацией в соответствии с учредительными документами.

В графе 3 раздела нужно показать остаток резервов на 1 января 2008 г. и 1 января 2009 г. В графе 4 указывают сумму средств, направленных на создание резерва, в графе 5 - сумму израсходованного резерва по данным 2008- 2009 гг. В столбце 6 отражается кредитовое сальдо счетов 14,59 и 63 по состоянию на 31 декабря 2008 г. и 31 декабря 2009 г.

В подразделе «Резервы предстоящих расходов» сумма по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В графе 3 подраздела показывается остаток резерва на 1 января 2008 г. и 1 января 2009 г. В графе 5 нужно указать сумму резерва, которая была направлена в 2008-2009 гг. на покрытие тех или иных расходов.

Похожие статьи