По строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» по данным аналитического учета указываются долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по строкам 510 и 515. ОАО «КО «СладКо» не имеет на балансе соответствующих сумм.
Раздел V. Краткосрочные обязательства
По строке 610 «Займы и кредиты» отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Строка заполняется по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». ОАО «КО «СладКо» не имеет на балансе соответствующих активов.
По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по отдельным строкам баланса. По строке 620 баланса общая сумма кредиторской задолженности составила 381 634 тыс. руб.
В том числе по строке 621 «поставщики и подрядчики» по аналитическим данным к счетам 60 и 76 отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам. В балансе строка 621 составляет 246 926 тыс. руб. Дт 10 Кт 60 - 246 926 тыс. руб. отражена задолженность за приобретенные материалы.
По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма задолженности по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам. Сумма задолженности составляет 19 057 тыс. руб. (Приложение 12). Дт 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 Кт 70 - 19 057 тыс. руб. отражена задолженность по оплате труда работников.
По строке 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Строка заполняется по данным по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Сумма задолженности ОАО «КО «СладКо» перед фондами составляет 4 395 тыс. руб.
Дт 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 Кт 69 - 4 395 тыс. руб. отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников.
По строке 624 «задолженность по налогам и сборам» отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» составляет 61 730 тыс. руб. Дт 19, 70, 73, 76 Кт 68 - 61 730 тыс. руб. Отражен НДС, начисленный для уплаты таможенным органам при оформлении импортных товаров, отражена сумма подоходного налога, отражена задолженность перед бюджетом по уплате НДС.
По строке 625 «прочие кредиторы» по данным оборотно-сальдовой ведомости отражается задолженность организации по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках.
По строке 625 У ОАО «КО «СладКо» задолженность перед прочими кредиторами составила 49 526 тыс. руб.
По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» показывается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п. ОАО «КО «СладКо» не имеет задолженности перед учредителями по выплате доходов.
По строке 640 «Доходы будущих периодов» по данным оборотно-сальдовой ведомости отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. По данной строке в балансе ОАО «КО «СладКо отражена сумма 106 тыс. руб. Дт 76 Кт 98 - 106 тыс. руб. отражена задолженность по причитающимся к получению в данном отчетном периоде доходам, которые относятся к будущим отчетным периодам.
По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки сумм резервов, созданных в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации для равномерного списания расходов. Строка заполняется по данным счета 96 «Резервы предстоящих расходов». ОАО «КО «СладКо» не имеет на балансе резервы предстоящих расходов.).
По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса. ОАО «КО «СладКо» не имеет на балансе соответствующих активов.
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
По строке «Арендованные основные средства» отражается стоимость основных средств, полученных от других организаций или физических лиц по договорам аренды или безвозмездного пользования. Это имущество учитывается в оценке, указанной в договорах на счете 001 «Арендованные основные средства». В балансе ОАО «КО «СладКо» данная сумма составила - 9 279 тыс.руб.
По строке «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» надо показать стоимость имущества, которое находится на складе, но не принадлежит организации. Все это имущество учитывается на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по ценам, предусмотренным в первичных документах.
В строке «Товары, принятые на комиссию» приводятся данные о стоимости товаров, полученных для продажи по договору комиссии (договору поручения или агентскому договору). Эти товары учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
По строке «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» отражаются суммы, учитываемые на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». В балансе ОАО «КО «СладКо» по данной строке отражена сумма 51 028 тыс.руб.
В двух следующих строках показываются суммы гарантий, полученных (выданных) организацией и учтенных соответственно на счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Строки «Износ жилищного фонда» и «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» заполняются на основании данных, учтенных на счете 010 «Износ основных средств». В балансе ОАО «КО «СладКо» данная строка составляет - 125 тыс.руб.
Строка «Нематериальные активы, полученные в пользование». Владелец исключительных прав на изобретение, компьютерную программу, товарный знак и т.п. может передать право пользования этим имуществом другой организации.
2.4 Техника составления отчета о прибылях и убытках.
Показатели ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 7) заполняются на основании аналитических данных к счетам 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».
В соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 32н, состав доходов от обычных видов деятельности организация определяет самостоятельно.
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
Показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражает выручку от продажи готовой продукции (работ, услуг), товаров и т.п., исчисленную в соответствии с принятой организацией учетной политикой и правилами ведения бухгалтерского учета с учетом скидок, накидок, изменений условий договоров, расчетов неденежными средствами и других обстоятельств, относящихся к формированию данной выручки.
Выручка от продажи учитывается на кредите счета 90 «Продажи», субсчете 1 «Выручка» и определяется по методу учета «по отгрузке» независимо от момента признания выручки в целях налогообложения. Строка заполняется по данным аналитического учета к счету 90.
В ОАО «КО «СладКо» сумма выручки за 2009 год составила 3 792 343 тыс.руб., в том числе:
• продукция собственного производства - 3 428 077 тыс.руб.;
• товары - 343 895 тыс. руб.;
• продукция столовой - 7 889 тыс. руб.;
• комиссионное вознаграждение - 29 тыс.руб.;
• реализация пара - 12 453 тыс. руб.
Д 62 К 90/1 - 3 792 343 тыс. руб. отражена выручка от продажи товаров, продукции.
Дт 90/3 Кт 68 - 379 234 тыс. руб. начислен НДС.
Показатель «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражает затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.
Себестоимость проданных продукции товаров, продукции, работ, услуг, которую ОАО «КО «СладКо» продало в 2009 году составила 2 742 614 тыс. руб., в том числе:
• продукция собственного производства - 2 390 304 тыс.руб.;
• товары - 333 805 тыс. руб.;
• продукция столовой - 5 672 тыс. руб.
Дт 90/2 Кт 41, 43 - 2 742 614 тыс. руб. списана себестоимость проданных товаров, продукции.
По строке «Валовая прибыль» отражается валовая прибыль организации, которая определяется расчетным путем как разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Валовая прибыль = стр. 010 - стр. 020.
По строке «Валовая прибыль» ОАО «КО «СладКо» отражает сумму 1 049 729 тыс. руб. (3 792 343 - 2 742 614).
Показатель «Коммерческие расходы» отражает затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения. Данные виды расходов учитываются в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу». Сумма коммерческих расходов списывается в зависимости от принятой учетной политики полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании они подлежат распределению.
В 2009 г. ОАО «КО «СладКо» израсходовало 697 901 тыс. руб. на доставку продукции покупателям. Дт 90/2 - Кт 44 - 697 901 тыс. руб. отражено списание коммерческих расходов.
Показатель «Управленческие расходы» отражает управленческие расходы организации, если ее учетной политикой установлено, что эти расходы полностью признаются в себестоимости проданных товаров, продукции. В качестве условно постоянных они подлежат списанию в дебет счетов в полном объеме.