Роль бухгалтерской отчетности в экономическом анализе (стр. 3 из 4)

2. Провести вертикальный анализ персонала работающего на предприятии по категориям работников и сделать выводы:

Категория персонала	Численность за прошлый год		Численность за отчетный год		Изменения по структуре
	чел.	в % к итогу	чел.	в % к итогу
А	1	2	3	4	5
Всего персонала	208	100%	196	100%
в том числе По основному виду деятельности	188	90,38%	178	90,82%	0,44%
из них рабочих	177	85,10%	168	85,71%	0,61%
служащих	11	5,29%	10	5,10%	- 0,19%
из них
руководители	1	0,48%	1	0,51%	0,03%
специалисты	10	4,81%	9	4,59%	- 0,22%
По не основному виду деятельности	20	9,62%	18	9,18%	- 0,44%

Решение:

1) Удельный вес рабочих в общей численности всего персонала = Численность рабочих /Численность всего персонала * 100%

Удельный вес персонала по основному виду деятельности:

за прошлый год - 188/208*100% = 90,38%;

за отчетный год - 178/196*100% = 90,82%.

Удельный вес рабочих:

за прошлый год - 177/208*100%=85,10%;

за отчетный год - 168/196*100%=85,71%.

Удельный вес служащих

за прошлый год - 11/208*100%=5,29%;

за отчетный год - 10/196*100%=5,10%.

Удельный вес руководителей:

за прошлый год - 1/208*100%=0,48%;

за отчетный год - 1/196*100%=0,51%.

Удельный вес специалистов:

за прошлый год - 10/208*100%=4,81%;

за отчетный год - 9/196*100%=4,59%.

Удельный вес персонала по не основному виду деятельности:

за прошлый год - 20/208*100%=9,62%;

за отчетный год - 18/196*100%=9,18%.

2) Изменения по структуре исчисляются как разница между удельным весом рабочих в отчетном году и удельным весом рабочих прошлого года.

Изменение по структуре персонала по основному виду деятельности = 90,82%-90,38%=0,44%;

Изменение по структуре рабочих = 85,71%-85,10%=0,61%;

Изменение по структуре служащих = 5,10%-5,29%= -0,19%;

Изменение по структуре руководителей = 0,51%-0,48%=0,03%;

Изменение по структуре специалистов = 4,59%-4,81%= -0,22%;

Изменение по структуре персонала по не основному виду деятельности = 9,08%-9,62%= -0,44%.

Вывод:

За отчетный год структура персонала организации изменилась не значительно. Удельный вес персонала по основному виду деятельности возрос на 0,44% на эту же величину снизился удельный вес персонала по не основному виду деятельности. Наибольший рост по структуре отмечается по категории «рабочие», а наибольшее снижение по категории «служащие».

3. Провести вертикальный и горизонтальный анализ фонда заработной платы и сделать выводы, по следующим данным:

Показатели	Отчетный год				Отклонение от плана
	план		фактически		В сумме	В %	По структуре
	сумма	В % к итогу	сумма	В % к итогу
Переменная часть ФЗП -всего	3873	52,40%	4172	53,60%	299	7,72%	1,2%
в том числе
оплата по сдельным расценкам	3079	41,66%	3295	42,33%	216	7,02%	0,67%
премии	426	5,76%	502	6,45%	76	17,84%	0,69%
отпускные	368	4,98%	375	4,82%	7	1,90%	-0,16%
Постоянная часть ФЗП - всего	3518	47,60%	3612	46,40%	94	2,67%	-1,2%
в том числе
оплата по тарифным ставкам	2698	36,50%	2733	35,11%	35	1,30%	-1,39%
доплаты	88	1,19%	78	1%	-10	-11,36%	-0,19%
премии	378	5,11%	420	5,39%	42	11,11%	0,28%
отпускные	354	4,79%	381	4,89%	27	7,63%	0,1%
Фонд заработной платы	7391	100%	7784	100%	393	5,32%

Вывод:

За анализируемый период фактические показатели значительно превысили план, кроме доплат 10т.р. (-11,36%). Самым высшим показателем является премии по сдельной расценки 76 т.р. за отчетный год структура фонда заработной платы изменилась достаточно значительно. Удельный вес части ФЗП возрос на 1,2%, та ту же сумму снизился удельный вес постоянной части ФЗП. Наибольший рост по структуре отмечен по переменной части ФЗП, а наибольшее снижение по оплате по тарифным ставкам.

4. Исчислить способом цепных подстановок размер влияния факторов на отклонение в количестве отработанных человеко-часов по сравнению с прошлым годом и сделать выводы, используя следующие данные:

Показатели	Обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Общее количество отработанных человеко-часов всеми работающими	Тчас	326112	271040	-55072
Среднесписочная численность работающих, чел.	R	172	160	-12
Количество дней отработанных одним работающим, дней	D	240	220	-20
Продолжительность рабочего дня, час.	t	7,9	7,7	-0,2

Решение:

Трехфакторная мультипликативная модель имеет следующий вид:

T^час = R * D * t

Алгоритм расчета способом цепной подстановки имеет вид:

R₀ *D₀*t₀ R₁*D₀*t₀ R₁*D₁*t₀ R₁*D₁*t₁

Определяем влияние изменения по сравнению с прошлым годом первого фактора по формуле:

∆

= R₁*D₀*t₀ - R₀ *D₀*t₀ = (160*240*7,9)-(172*240*7,9)=303360-326112=

-22752

Определяем влияние второго фактора по формуле:

∆

= R₁*D₁*t₀ - R₁*D₀*t₀ = (160*220*7,9)-(160*240*7,9)=278080-303360=

-25280

Определяем влияние третьего фактора по формуле:

∆

= R₁*D₁*t₁ - R₁*D₁*t₀ = (160*220*7,7)-(160*220*7,9)=271040-278080=

-7040

Составим так называемый баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

∆T^час=∆

+∆ +∆ =(-22752)+(-25280)+(-7040)=-55072.