Один из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж – уменьшение числа дней , в течении которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 17 679 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии, являются не запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).
Задание №4
Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — МЗ и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части ОС и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части ОС), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в %). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – Кэкст).
На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑Кэкст i. / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.[18]
Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:
прошлый год — 8100 человек;
отчетный год — 8181 человек.
Прирост численности рабочих за отчетный год составил 181 человек, или 1%. При приросте выручки от продаж в 20% прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05 или 5% (0,05 * 100). Коэффициент интенсивности – 95% (100 – 5).
Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:
прошлый год — 3 523 617тыс. руб.;
отчетный год — 4 182 379 тыс. руб. Прирост — 658 762 тыс. руб., или 84,25%.
Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 421,25% (84,25 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 321,25% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.
В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.
Среднегодовая стоимость активной части ОС:
прошлый год — 1 076 097,5 тыс. руб.;
отчетный год — 1 108 603,5тыс. руб. Прирост — 32 506 тыс. руб., или 3,063%.
Прирост среднегодовой стоимости активной части ОС на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 0,1532, или 15,32% (0,1532 х 100). Коэффициент интенсивности составит 84,68% (100 – 15,32).
На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:
- комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:
∑Кэкст i / п ,
где ∑Кэкст i / п - комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑Кэкст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п — число видов ресурсов.
Числовое значение данного коэффициента равно:
(0,05 + 0,1532 +4,2125) / 3 = 1,4719 или 47,19%;
комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:
∑Кэкст i / п * 100 = 1,4719 * 100 = 47,19%,
комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:
100 - ∑Кэкст i / п * 100,
Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 52,81% (100 – 47,19).
Результаты сведены в аналитическую табл.4.
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Темп роста | Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i | Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж | |
| Экстенсивность использования ресурса Кэкст.i * 100 | Интенсивность использования ресурса 100 - Кэкст.i *100 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Численность рабочих, чел | 8100 | 8181 | 1 | 0,05 | 5 | 95 |
| 2 | Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб. | 1 076 097,5 | 1 108 603,5 | 3,063 | 0,1532 | 15,32 | 84,68 |
| 3 | Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб. | 3 523 617 | 4 182 379 | 84,25 | 1,4719 | 421,25 | -321,25 |
| 4 | Выручка от продаж, тыс.руб. | 5200000 | 6240000 | 20 | Х | Х | Х |
| 5 | Алгоритм расчета комплексного показ-ля использ-ия ресурсов | Х | Х | Х | ∑Кэкст.i/n | ∑Кэкст.i*100/n | 100- ∑Кэкст.i*100/n |
| 6 | Показатели, характер-щие комплексное использ-ие ресурсов | Х | Х | Х | 0,4719 | 47,19 | 52,81 |
Задание №5
Обобщим выявленные резервы роста выпуска и продаж продукции по каждому виду ресурсов в таблицу 5.
Таблица 5
Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (в тыс. руб.)
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа | Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов | 351 520 | Х |
| 2 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов | Х | Х |
| 3 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств | 17 679 | Х |
| 4 | Итого комплектный ресурс | Х |
Результаты анализа эффективности использования отдельных видов ресурсов свидетельствуют о неблагополучном положении дел в использовании основных средств.
Анализируемая компания имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения числа дней, отработанных одним рабочим в размере 351 520 тыс. руб.
Как отмечалось в задании №2, несмотря на значительный рост материальных затрат и повышение показателя материалоотдачи, нельзя сделать вывод об их нерациональном использовании. Это приводит к выводу о реальном влиянии единственно возможного фактора — изменения себестоимости заготовления материалов. Увеличение себестоимости материалов отрицательно отразится на себестоимости продукции, но не расширит возможности выпуска продукции за счет лучшего использования (ликвидации сверхнормативного расхода) материалов (сырья). Поэтому данными о динамике затрат на материалы нельзя пользоваться для определения резерва увеличения выпуска и продажи продукции.