Отчисления на социальные нужды выросли на 36 229 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,921%. Амортизация за анализируемый период выросла на 60 711 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,327%. Прочие затраты выросли на 1 528 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,518%.
Наибольшие затраты как в прошлом году, так и в отчетном, являются материальные затраты и затраты на оплату труда.
Тенденция относительно положительна, так как выручка растет и затраты тоже растут.
Задание №10
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж), выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен. Результаты расчетов приведены в приложении 2. [12, приложение 3, с.38].
Приложение 2
Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж
| № п/п | Показатель | Услов-ное обозна-чение | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | |||
| 1 | Количество, шт. | Q | 8 000 | 9 000 | 4 000 | 4 000 | 6 000 | 6 800 | 18 000 | 19 800 |
| 2 | Цена, тыс. руб. | Z | 200 | 210 | 300 | 407,5 | 400 | 400 | Х | Х |
| 3 | Стоимость, тыс. руб. | QZ | 1600000 | 1890000 | 1200000 | 1630000 | 2400000 | 2720000 | 5200000 | 6240000 |
| 4 | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | P | 160 | 205 | 283,5 | 400,75 | 395 | 328 | Х | Х |
| 5 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | QP | 1280000 | 1845000 | 1134000 | 1603000 | 2370000 | 2230400 | 4784000 | 5678400 |
| 6 | Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб. | *Q1P0 | Х | 1440000 | Х | 1134000 | Х | 2686000 | Х | 5260000 |
| 7 | Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. | **Q1Z0 | Х | 1800000 | Х | 1200000 | Х | 2720000 | Х | 5720000 |
*Q1P0=Кол-во(отч)*с/б(Прош) ** Q1Z0= Кол-во(отч)* цена(Прош
1. РЕ (расходоемкость) = QZ / QP
2. ΔPE = PE1 – PE0
3. Составим исходную факторную модель:
ΔPE= Q1Z1 / Q1P1 – Q0Z0/Q0P0
а). Определим влияние количества проданной продукции на себестоимость проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж):
ΔPE(Q) = Q1Z0 / Q1P0 – Q0Z0 / Q0P0,
б). Определим влияние себестоимости единицы продукции на себестоимость проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж):
ΔPE(Z) = Q1Z1 / Q1P0 – Q1Z0 / Q1P0,
в). Определим влияние цены единицы продукции на себестоимость проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж):
ΔPE(P) = Q1Z1 / Q1P1 – Q1Z1 / Q1P0,
г). Составим баланс отклонений:
ΔPE = ΔPE(Q) + ΔPE(Z) + ΔPE(P).
Рассчитаем для изделия А:
а) ΔPE(Q) 1 440 000 / 1 800 000 – 1 280 000 / 1 600 000 = 0,
б) ΔPE(Z) = 1 845 000 / 1 800 000 – 1 440 000 / 1 800 000 = 0,225 тыс.руб.,
в) ΔPE(P) = 1 845 000 / 1 890 000 – 1 845 000 / 1 800 000 = -0,0488 тыс.руб.,
г) ΔPE = 0,225-0,0488 = 0,1762 тыс.руб.
На себестоимость проданной продукции изделия А положительно влияет изменение себестоимости единицы продукции, отрицательно же влияет изменение цены на изделие, изменения количества проданной продукции не влияет.
Рассчитаем для изделия В:
а) ΔPE(Q) = 1 134 000 / 1 200 000 – 1 134 000 / 1 200 000 = 0,
б) ΔPE(Z) = 1 603 000 / 1 200 000 – 1 134 000 / 1 200 000 = 0,3908 тыс.руб.,
в) ΔPE(P) = 1 603 000 / 1 603 000 – 1 603 000 / 1 200 000 = -0,3524 тыс.руб.
г) ΔPE = 0,3908-0,3524 =0,0384 тыс.руб.,
На себестоимость проданной продукции изделия В положительно влияет изменение себестоимости единицы продукции, отрицательно же влияет изменение цены на изделие, изменение количества проданной продукции не влияет.
Рассчитаем для изделия С:
а) ΔPE(Q) = 2 686 000 / 2 720 000 – 2 370 000 / 2 400 000 = 0,
б) ΔPE(Z) = 2 230 400 / 2 720 000 – 2 686 000 / 2 720 000 = -0,1675 тыс.руб.,
в) ΔPE(P) = 2 230 000 / 2 720 000 – 2 230 000 / 2 720 0000 = 0,
г) ΔPE = -0,1675 тыс.руб.
На себестоимость проданной продукции изделия С отрицательно влияет изменение себестоимости единицы продукции, изменения количества и цены не влияют.
Размер расходов, приходящийся на 1 рубль реализованной продукции, является важным показателем, характеризующим общую эффективность управления затратами. И чем этот показатель ниже, тем более рационально организует свою деятельность предприятие.
За анализируемый период расходы, приходящиеся на 1 рубль реализованной продукции, по изделию А возросли на 0,1762 тыс.руб. По изделию В эти расходы выросли на 0,0384 тыс.руб. А расходы, приходящиеся на 1 рубль реализованной продукции изделия С, наоборот сократились на 0,1675 тыс.руб. Значит, в отчетном году предприятие использовало затраты эффективнее, чем в предыдущем по изделию С.
Задание №11
Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используем приложение 3 [12, приложение 3, с.42].
Приложение 3
Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень МЗ
| № п/п | Наименование материалов | Количество израсходованного материала, т | Цена, тыс. руб. | Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. | |||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | ||
| 1 | Материал вида Х | 1 510 | 2 230 | 480 | 510 | 724 800 | 1 137 300 |
| 2 | Материал вида Y | 1 610 | 1 360 | 195 | 270 | 313 950 | 367 200 |
| 3 | Материал вида Z | 863 | 1 288 | 600 | 720 | 517 800 | 927 360 |
| 4 | Материал вида W | 2 240 | 2 287 | 590 | 496 | 1 321 600 | 1 134 352 |
| Итого | Х | Х | Х | Х | 2 878 150 | 3 566 212 | |
Проведем анализ влияния факторов на изменение уровня МЗ.
1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = МЗ1-МЗ0.
2. Составим исходную факторную модель:
МЗ = qм*рм.
3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:
а) изменение количества проданной продукции:
ΔМЗ(qм) = q1*p0 – q0*p0,
б) изменение цены на единицу продукции:
ΔМЗ(рм) = q1*p1 – q1*p0.
4. Составим баланс отклонений:
ΔМЗ = ΔМЗ(qм) + ΔМЗ(рм).
Рассчитаем для материала вида Х:
1. Определим изменением материальных затрат за анализируемый период: ΔМЗ = 1 137 300 – 724 800 = 412 500 тыс.руб.
2. Составим исходную факторную модель:
МЗ = q*р.
3. Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат:
в) изменение количества проданной продукции:
ΔМЗ(q) = 2 230*480 – 1 510*480 = 345 600 тыс.руб.,
г) изменение цены на единицу продукции:
ΔМЗ(р) = 2230*510 – 2230*480 = 66 900 тыс.руб.,
4. Составим баланс отклонений:
ΔМЗ = 345 600 + 66 900 = 412 500 тыс.руб.