Vпл = К*Ц, где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период.
Изделие А: 14000*360=5040000 тыс. руб.
Изделие В: 4500*460=2070000 тыс. руб.
Изделие С:4500*330=1485000 тыс.руб.
Изделие Е: 250*980= 245000 тыс. руб.
Совокупный объем продаж составит:
5040000+2070000+1485000+245000=8840000 тыс.руб.
2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:
Sпл = К*Sед, где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.
Изделие А: 14000*340=4760000 тыс. руб.
Изделие В: 4500*410=1845000 тыс. руб.
Изделие С:4500*268=1206000 тыс.руб.
Изделие Е : 250*696= 174000 тыс. руб
Себестоимость всех изделий составит:
4760000+1845000+1206000+174000=7985000 тыс.руб.
3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:
Пр = Vпл – Sпл
Изделие А: 5040000-4760000=280000 тыс. руб.
Изделие В: 2070000-1845000=225000 тыс. руб.
Изделие С:1485000-1206000=279000 тыс.руб.
Изделие Е : 245000-174000=71000 тыс. руб
Прибыль по всем изделиям:
280000+225000+279000+71000=855000 тыс.руб.
4.Рентабельность изделий определяется по формуле: Rизд = Пр / Vпл
Изделие А: 280000/5040000*100=5,556%
Изделие В: 225000/ 2070000*100= 10,870%
Изделие С: 279000/1485000*100= 18,788%
Изделие Е : 71000 / 245000*100=28,980%
В целом по всей продукции рентабельность: 855000/8840000*100=9,672%
5.С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.
Вывод:
Анализируя результаты, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.
Изделие А – низкий уровень рентабельности (5,556%); изделия В и С – средний уровень рентабельности (10,870% и 18,788%); а изделие Е – высокий уровень рентабельности (28,980%).
Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
Таблица 6
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 8738523 | 8840000 |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 4710064 | 4950700 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс. руб. * | 3032268 | 3034300 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 996191 | 855000 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 4028459 | 3889300 |
| 6 | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф. | 0,461 | 0,44 |
| 7 | "Критическая точка" объема продаж, тыс. руб. | 6577588 | 6896136 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. | 2160935 | 1943864 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 24,729 | 21,99 |
Решение:
1. Маржинальный доход определяем по формуле:
МД = Выручка – Переменные затраты.
МД1=8738523-4710064=4028459 тыс.руб.
МДпл =8840000-4950700=3889300 тыс.руб.
2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.
Доля МД = МД / Выручку
Доля МД1=4028459/8738523 =0,461
Доля МДпл =3889300/8840000=0,44
На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.
3032268/0,461=6577588 тыс.руб.
3034300/0,44=6896136 тыс.руб.
3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.
8738523-6577588=2160935 тыс.руб.
8840000-6896668=1943864 тыс.руб.
5.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:
2160935/8738523=0,2473*100=24,729%
1943332/8840000=0,2198*100=21,99%
Вывод:
Точка безубыточности на предприятии ООО «Рубин» в отчетном году составила 6577588 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 24,729%, а в плановом - 21,99%, т.е. ниже на 2,739%, что значительно ниже нормативного показателя (60-70%).
Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции. Согласно предыдущим расчетам у предприятия сесть резерв увеличения объемов производства за счет улучшения использования активной части основных средств, повышения производительности оборудования и снижения внутрисменных простоев.
АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Расходы по обычным видам деятельности
(поэлементно) за отчетный и прошлый годы
Таблица 7
| Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За прошлый год | За отчетный год | Отклонение (+,-) | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Материальные затраты | 4756320 | 64,83 | 4922300 | 63,58 | 165980 | -1,25 |
| Затраты на оплату труда | 1540778 | 21,00 | 1703313 | 22,00 | 162535 | 1,00 |
| Отчисления на социальные нужды | 400602 | 5,46 | 459895 | 5,94 | 59293 | 0,48 |
| Амортизация | 474025 | 6,46 | 485150 | 6,27 | 11125 | -0,19 |
| Прочие затраты | 165314 | 2,25 | 171674 | 2,22 | 6360 | -0,04 |
| Итого | 7337039 | 100,00 | 7742332 | 100,00 | 405293 | 0,00 |
Вывод:
В отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей, т.е. темп прироста составил 5,52%. Снижение материальных затрат на 1,25 % может свидетельствовать об использовании более дешевого сырья для производства промышленных товаров или изделий. Повышение доли оплаты труда на 1% и отчислений на социальные нужды 0,48 % хоть и в незначительной мере но говорит о том, что темпы снижения затрат на производство опережали ожидаемое снижение расходов по заработной плате. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.