Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 7 (стр. 8 из 16)
Использование оборотных активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности
- рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации.
Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.
На основании формы№2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определить факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщить результаты проведенных расчетов в табл.№14. Сделать вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.
Таблица 14
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации
| № п/п | Наименование показателя | Прошлый год, тыс. руб. | Отчет- ный год, тыс. руб. | Отклонение (+,-) |
| тыс. руб. | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Валовая прибыль | 2 834 669 | 3 181 596 | 346 927 |
| 2 | Прибыль от продаж | 906 780 | 996 191 | 89 411 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | -612 534 | -634 058 | -21 524 |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения (ПН) | 294 246 | 362 133 | 67 887 |
| 5 | Налог на прибыль (Н) | 38 296 | 15 934 | -22 362 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) (ЧП) | 255 950 | 346 199 | 90 249 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | Х | Х | Х |
| 8 | а) изменения прибыли до налогообложения | Х | Х | 67887 |
| 9 | б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | Х | Х | 22362 |
Решение:
Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок:
ЧП0 = ПН0 – Н0 = 294 246 – 38 296 = 255 950 тыс.руб.
ЧПрасч = ПН1 – Н0 = 362 133 – 38 296 = 323 837 тыс. руб.
ЧП1 = ПН1 – Н1 = 362 133 – 15 934 = 346 199 тыс. руб.
ΔЧПизм. ПН = ЧПрасч - ЧП0 = 323 837 – 255 950 = 67 887 тыс. руб.
ΔЧПизм.Н = ЧП1 - ЧПрасч = 346 199 – 323 837 = 22 362 тыс. руб.
Баланс отклонения: 90 249 = 67 887 – 22 362
Вывод:
Общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 67887 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 90249 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности организации.
Из таблицы следует, что чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде была сформирована в рамках обычной деятельности, т.е. за счет прибыли от продаж, т.е. абсолютный прирост прибыли от продаж составил 89411 тыс. рублей.
В отчетном году также как и в прошлом получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка вырос на 21524 тыс. рублей, а это значит, что величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором, он уменьшает прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации.
Чистая прибыль в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 67887 тыс. руб., увеличится на ту же сумму. В связи с увеличением прибыли до налогообложения, увеличивается налогооблагаемая база, соответственно и налог на прибыль. Что ведет к снижению чистой прибыли, соответственно сумма налога на прибыль повлияет на чистую прибыли с противоположным знаком. В нашем случае сумма налога на прибыль уменьшилась, что может говорит о том, что организация в прошлом периоде имеет переплату по налогу на прибыль (например авансовые платежи превышают сумму реального налога на прибыль), что увеличивает чистую прибыль.
Проанализировать характер изменения прибыли от продаж за отчетный период. Определить степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дать оценку качества прироста прибыли. Рассчитать резерв увеличения прибыли от продаж.
Таблица 15
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № п/п | Показатель | Прошлый год, ΣQ0Z0, ΣQ0P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, ΣQ1Z0, ΣQ1P0 | Отчетный год, ΣQ1Z1, ΣQ1P1 |
| 1 | Выручка от продаж | 8 243 819 | 8 105 405 | 8 738 523 |
| 2 | Полная себестоимость проданных товаров | 7 337 039 | 7 283 369 | 7 742 332 |
| 3 | Прибыль от продаж | 906 780 | 822 036 | 996 191 |
Решение:
Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 89 411 тыс. руб. (996 191 – 906 780) На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:
- изменение объема проданной продукции;
- изменение себестоимости продукции;
- изменение цен на продукцию;
- изменение структуры и ассортимента проданной продукции.
Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли методом цепных подстановок.
П0=∑q0*p0 - ∑ q0*z0 =8 243 819 – 7337 039=906 780 тыс. руб.;
П (q) =∑q1*p0 - ∑ q1*z0 =8 105 405 – 7 283 369=822 036 тыс. руб.;
П(p) = ∑q1*p1 - ∑ q1*z0 = 8 738 523 – 7 283 369=1 455 154 тыс. руб.
∆П (∆q) = П(q)-П0 =822 036 – 906 780=-84 744 тыс. руб.;
∆П (∆p) = П(p) – П(q) = 1 455 154 – 822 036 = 633 118 тыс. руб.;
∆П (∆z) = П (z) – П (p) = 996 191 – 1 455 154=-458 963 тыс. руб.;
Баланс отклонения: -84 744+633 118 - 458 963=89 411 тыс. руб.
Вывод:
Как видно из приведенных расчетов наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал рост цен на продукцию. Увеличение цен позволило увеличить прибыль на 633118 тыс. руб.
Увеличение себестоимости проданной продукции оказало негативное влияние на изменение прибыли, уменьшив ее на 458 963 тыс. руб. Необходимо исследовать более детально изменение себестоимости, так как она могла увеличиться как за счет увеличения выпуска продукции, так и за счет менее эффективного использования материальных и трудовых ресурсов.
Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных (эффективное использование, снижение отходов и потерь от брака), трудовых ресурсов (снижение простоев, повышение производительности труда, сокращение управленческих и коммерческих расходов) и основных производственных фонов (снижение простоев оборудования, повышение производительности, полная загрузка оборудования).
Так как на прибыль так же негативно повлияло изменение количества и ассортимента выпускаемой продукции, то необходимо более детально изучить этот вопрос. Количество продукции в отчетном году не изменилось по сравнению с прошлым, следовательно основное негативное влияние оказало изменение структуры продукции, что говорит о необходимости пересмотра производственного плана организации.
Рассчитать, исходя из показателей отчета по форме№2 «Отчет о прибылях и убытках» коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основе валовой прибыли). Сделать выводы на основе полученных результатов.