Д 43 К 51 – оплата расходов, связанных со сбытом продукции;
Д 60 К 51 – оплата (или доплата) по счетам поставщиков и подрядчиков;
Д 62 К 51 – оплата перерасчетов с покупателями и заказчиками: возврат полученных авансов;
Д 76 К 51 – оплата денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу сторонних организаций и физических лиц (на основании исполнительных документов, постановлений судебных органов и т.п.);
Д 79 К 51 – перечисление денежных средств на счета подразделений организации, выделенных на отдельный баланс;
Д 91 К 51 – оплата расходов по аренде: оплата расходов по операциям с тарой и расходов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций; оплата расходов по покупке в установленном законодательством порядке иностранной валюты у других организаций: оплата судебных издержек и арбитражных сборов.
2.4 Анализ поступления и расходования денежных средств по кассе и расчетному счету
Движение денежных средств по кассе Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2004 году представлено в таблицах 3 и 4:
Таблица 3
Поступление денежных средств по кассе Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» за 2004 год, тыс. руб.
| Наименование | Сумма |
| 1 | 2 |
| Платежи физических лиц | 151324,6 |
| Платежи корпоративных клиентов | 34100 |
| Возвраты от подотчетных лиц | 11,4 |
| ИТОГО: | 185436 |
Таблица 4
Расход денежных средств по кассе Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» за 2004 год, тыс. руб.
| Наименование | Сумма |
| 1 | 2 |
| Инкассация | 178836,5 |
| Выдано заработной платы | 6544,2 |
| Выдано подотчетным лицам | 57,8 |
| ИТОГО: | 185438,5 |
На основании анализа таблиц 3 и 4 видно, что большинство денежных средств поступило в кассу в результате платежей юридических и физических лиц (соответственно 18,39% и 81,6%). Из поступивших в кассу платежей наибольшая часть – 96,44% была сдана в банк, 3,53% пошло на оплату труда персонала Ростовского филиала, 0,03% было выдано подотчетным лицам.
В таблице 5 представлено движение денежных средств предприятия на расчетном счете в 2004 году:
Таблица 5
Движение денежных средств по расчетному счету Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» за 2004 год, тыс. руб.
| Остаток на начало года | 51226,4 | ||
| Поступило на расчетный счет | Убыло с расчетного счета | ||
| Наименование | Сумма | Наименование | Сумма |
| Сдано по кассе | 178836,5 | Перечислено поставщикам и подрядчикам | 9101,2 |
| Поступило от покупателей и заказчиков | 4201,5 | Выплачено в бюджеты и внебюджетные фонды | 8701,3 |
| Перечислено арендной платы | 15,6 | ||
| Перечислено в центральный офис | 95011,7 | ||
| ИТОГО: | 183038 | ИТОГО: | 112829,8 |
| Остаток на конец года | 121434,6 | ||
Из таблицы 5 видно, что большинство средств поступило на расчетный счет предприятия (97,7% от общего объема) поступило из кассы. Оставшиеся 2,3% – платежи корпоративных клиентов за услуги сотовой связи.
Из поступивших средств 4,97% пошло на оплату услуг поставщиков и подрядчиков, 4,75% – на уплату налогов, 51,91% было перечислено в центральный офис. Оставшиеся денежные средства были оставлены Ростовскому филиалу на его развитие.
Последняя выездная налоговая проверка Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» нарушений учета денежных средств на расчетном счете и в кассе не выявила.
Последняя проверка банком «Сбербанк» Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» проводилась в феврале 2004 г. Проверка показала следующее:
При проверке правильности отражения в балансе денежных средств были сопоставлены их остатки по Главной книге с балансовыми данными. Балансовая статья «Расчетный счет» отражает остатки денежных средств по счету 51 «Расчетный счет» и совпадает с соответствующими выписками банков по расчетному счету.
Изучение кассовой книги с точки зрения методологии бухгалтерского учета позволило убедиться в правильном отражении операций по счету 50 в корреспонденции с другими счетами. В тоже время в ходе проверки было установлено, что кассовая книга не ведется ежедневно.
Данные аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют данным, отраженным в Главной книге. Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: в некоторых отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.
В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств были выявлены следующие нарушения:
1 Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования.
2 Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
Внутренний контроль работы с денежной наличностью осуществляется главным бухгалтером предприятия. Контроль проводится как непосредственно в процессе работы предприятия, так и при проведении инвентаризаций.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств.
Инвентаризация имущества проводится раз в отчетном году в сроки до 31 марта года, следующего за отчетным. При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, состав которой утверждается директором предприятия
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Система внутреннего контроля предприятия позволяет точно и четко учитывать денежные средства и операции, совершаемые с ними.
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РОСТОВСКОМ ФИЛИАЛЕ ОАО «ВЫМПЕЛКОМ»
3.1 Пути оптимизации учета и анализа денежных средств
На основании проведенного анализа можно выделить, прежде всего, некоторые проблемы в плане автоматизации предприятия. Бухгалтерия, отдел снабжения и отдел сбыта используют в работе логически и технически разрозненное программное обеспечение. Пользователям приходится неоднократно заносить в разные программы одну и ту же информацию.
В качестве путей решения проблемы предлагается внедрить на предприятии информационную систему «Парус».
«Парус» предоставляет широкие возможности для управления отпускными ценами на услуги связи, построения различных схем формирования цен и скидок, позволяет контролировать соблюдение сотрудниками предприятия установленной ценовой политики.
Эффективная работа с клиентами – один из ключевых факторов повышения рентабельности и надежности бизнеса в условиях высокой конкуренции. «Парус» включает комплекс средств, позволяющих компании поставить заботу о клиентах на индустриальную основу:
– отслеживать каждое обращение, эффективно использовать каждый контакт;
– строить систему взаимоотношений, оптимально организовать работу с различными категориями клиентов;
– оперативно реагировать на запросы клиентов, четко планировать взаимодействие с ними;
– оценивать результаты различных маркетинговых и рекламных акций по привлечению клиентов.
Сегментирование покупателей с использованием интегрированного ABC(XYZ) – анализа позволяет автоматически разделить клиентов:
– на классы «А» (важный), «В» (средней важности) и «С» (низкой важности), исходя из того, какова доля этих клиентов в выручке или прибыли компании;
– по статусам (потенциальный, разовый, постоянный, потерянный) и по регулярности закупок – стабильные (X-класс), нерегулярные (Y-класс), эпизодические (Z-класс).
Результаты такого анализа помогают оптимально организовать работу и распределить усилия сотрудников. Например, обеспечить приоритетную обработку заказов важных постоянных клиентов, закрепить за ними наиболее опытных и ответственных специалистов, самых активных и «пробивных» менеджеров ориентировать на работу с перспективными потенциальными клиентами и т.д.
Система позволяет также отслеживать историю изменения статусов клиентов. Это помогает выявить, в какой момент изменилось отношение клиента к компании, и какие действия к этому привели.
Для улучшения бухгалтерского учета также необходимо:
– создать новые налоговые регистры;
– максимально приблизить российские стандарты и налоговый учет к международным стандартам.
Поскольку заработная плата сотрудникам филиала выплачивается из кассы, то иногда происходит ее несвоевременная выплата, в случае недостаточного количества денежных средств в кассе в дни платежей.