Смекни!
smekni.com

Отчет о движении денежных средств 2 Понятие назначение (стр. 5 из 7)

МСФО (IAS) 7 поощряет раскрытие информации о суммах денежных поступлений и платежей, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности каждой отраженной в отчетах отрасли или географического сегмента. В России этого также не предусмотрено


Заключение

В данной курсовой работе была рассмотрена одна из форм финансовой бухгалтерской отчетности – Отчет о движении денежных средств: его структура, содержание, заполнение всех разделов формы и отличия её российского варианта от МСФО.

Можно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств – неотъемлемая часть анализа деятельности предприятия. Каким бы крупным или мелким не было предприятие, чем бы оно ни занималось, для руководства всегда необходимо знать куда, сколько и когда были потрачены денежные средства; когда, сколько и за что денежные средства были получены.

На основании информации, полученной из отчета о движении денежных средств и ее анализа возможно более эффективное управление денежным потоком, которое приводит к:

· Улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;

· Росту продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;

· Улучшению управления долговыми обязательствами;

· Возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно небольших затратах;

· Созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом.

· Возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.

Список использованных источников

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1, 2: федер. закон Российской Федерации от 31.07.1998 №146‑ФЗ

2 О бухгалтерском учете: федеральный закон №129‑ФЗ

3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ от 26.07.98 г. №34‑н

4 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ9/99): утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32‑н.

5 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №33‑н.

6 Галактионова Н.В. Галактионова Ю.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Ч. 2/ Н.В. Галактионова, Ю.Г. Галактионова: учебное пособие. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2006.

7 Гомола А.И. Бухгалтерский учет: учебник/ А.И. Гомола. 4‑е изд исправл. – М.: Академия, 2008

8 Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по россиским и международным стандартам/С.В. Камысовская. – М.: Кронус, 2007

9 Камышов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ/ П.И. Камышов. – 4‑изд, – М.: Омега – А., 2006

10 Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: учебник/ Т.М. Рогуленко – 2‑е изд. Перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2007

11 Соснаускене О.И. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие/ О.И. Соснаускене. – Москва.: Экзамен, 2008

12 Кокина Т.Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам // Бухгалтерская отчетность организации – 2007, №2

13 Ланина И.Б. Как заполнить отчет о движении денежных средств (Форму №4)/ И.Б. Ланина // Справочник экономиста. – 2007 №1

14 Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств // Вестник Банка России. – 2008. – №26–27

15 Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования // Новая бухгалтерия №3, 2007

16 Сотникова А.В. Отчет о движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу (отчетность)/ А.В. Сотникова // Бухгалтерский учет – 2007, №2


Практическое задание

ОАО «Гарант». Основным видом деятельности является производство промышленного оборудования. Уставный капитал ОАО «Гарант» сформирован полностью.

Затраты на производство отражаются на счетах 20, 23, 25. Учёт материальных ценностей ведётся с применением счетов 10, 15, 16. Общехозяйственные расходы организацией ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы (Д сч. 90). Готовая продукция приходуется по фактической себестоимости. Незавершённое производство оценивается по фактической себестоимости. Продукция считается проданной по её отгрузке и предъявления счетов покупателям.

Формы бухгалтерской отчётности составляются в тысячах рублях без десятичных знаков.

Необходимо:

1) Составить бухгалтерский баланс на начало года по данным остатков синтетических счетов дополнительных данных;

2) Составить бухгалтерский баланс на конец отчётного года на основании совершенных хозяйственных операций отчётного года;

3) Заполнить формы годовой отчётности №1, №2, №3, №4, №5.

4) На основании операции №24 произвести расчёт постоянного налогового обязательства и учесть при расчёте текущего налога на прибыль. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии. Отразить постоянное налоговое обязательство в Ф‑2.

5) На основании операции №25 произвести расчёт отложенного налогового актива. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.

6) На основании операций 26, 27, 28 произвести расчёт отложенного налогового обязательства. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.


Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4 5
Счёт, накладная, счёт-фактура №31 Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС 50 000 9 000 08 19 60 60
Итого 59 000
2 Акт приёмки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование 50 000 01 08
3 Акт на списание основных средств №41. Списано производственное оборудование со 100% износом: Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за демонтаж оборудования Начислен ЕСН Оприходованы материалы от демонтажа оборудования Определен финансовый результат от списания оборудования 80 00 20 000 5 200 1 500 23 700 02 91/2 91/2 10 99 01 70 69 91/1 91/
4 Акт приёмки-передачи основных средств №35. Продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование: Стоимость продаж (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи 141 600 21 600 2 000 98 000 22 000 62 91/2 02 91/2 91/9 91/1 68 01 01 99
5 Счёт поставщика, счёт-фактура №25 ООО «Интеллект». Приобретён компьютер: Отпускная цена Сумма НДС 32 000 5 760 08 19 60 60
Итого 37 760
6 Акт приёмки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер 32 000 01 08
7 Акт приёмки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи №9. Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счёт-фактура №118. Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи 100 300 15 300 35 150 34 850 50 150 62 91/2 05 91/2 91/9 91/1 68 04 04 99
8 Выписка банка. Списано с расчётного счёта: Механическому заводу за оборудование ООО «Интеллект» за компьютер 59 000 37 760 60 60 51 51
Итого 96 760
9 Выписка банка. Поступило на расчётный счёт: От МП «Парус» за производственное оборудование От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение 141 600 100 300 51 51 62 62
Итого 241 900
10 Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы. Счёт 1041. ОАО «Продмаш» Покупная стоимость Сумма НДС 480 000 86 400 15 19 60 60
Итого 566 400
Счёт 196 ОАО «Техника» Покупная стоимость Сумма НДС 300 000 54 000 15 19 60 60
Итого 354 000
11 Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе От ОАО «Продмаш» От ОАО «Техника» 480 000 300 000 10 10 15 15
Итого 780 000
12 Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта ОАО «Продмаш» за материалы ОАО «Техника» за материалы 354 000 566 400 60 60 51 51
Итого 920 400
13 Лимитно-заборные карты, требования – накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов. Цех №1 на производство Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению 560 900 117 300 54 500 13 600 20 23 25 26 10/1 10/1 10/1 10/1
Итого 746 300
14 Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению 18 045 1 864 1 724 680 20 23 25 26 16 16 16 16
Итого 22 313
15 Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех 7 200 6 800 25 23 10/9 10/9
Итого 14 000
16 Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 ремонтного цеха зданий и оборудования офиса 124 810 49 280 44 545 23 900 10 450 25 23 25 23 26 02 02 02 02 02
Итого 252 985
17 Счёт-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе: Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Заводоуправления НДС по приобретенным услугам 108 700 92 200 52 820 45 670 25 23 26 19 60 60 60 60
Итого 299 390
18 Наряды, расчётные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления 520 150 125 000 127 800 287 272 20 23 25 26 70 70 70 70
Итого 1 060 222
19 Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности 116 250 69 70
20 Расчёт ЕСН. Начислен ЕСН: Цеха №1 Ремонтного цеха Обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления 135 239 32 500 33 228 74 691 20 23 25 26 69 69 69 69
Итого 275 658
21 Счёт-фактура №28 от ОАО «Знание». Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: Отражена задолженность перед ООО «Знание» Учтён НДС 2 400 432 26 19 60 60
Итого 2 832
22 Требование-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства 12 100 10/1 20
23 Авансовые отчёты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер суточных установлен 500 руб. в сутки). В сумме фактических затрат В пределах норм ППР = 5 000 – 1 000 = 4 000 ПНО = 4 000 * 24% = 960 5 000 1 000 960 26 99 71 68
24 В декабре 2007 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех №1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте – 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях: бухгалтерского учёта налогового учёта ВВР = 75 000 – 30 000 = 45 000 ОНА = 45 000 * 24% = 10 800 75 000 30 000 10 800 25 09 02 68
25 В январе 2003 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема» Стоимость программы НДС 12 000 2 160 97 19 60 60
26 Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта за компьютерную программу ООО «Свема» 14 160 60 51
27 Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учёте равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учёте вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено: в бухгалтерском учёте в налоговом учёте НВР = 12 000 – 4 000 = 8 000 ОНО = 8 000 * 24% = 1 920 4 000 12 000 1 920 26 68 97 77
28 Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1 577 507 20 25
29 Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1 448 844 20 23
30 Расчёт бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции 450 913 90 26
31 Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершённое производство на конец года составило Фактическая себестоимость готовой продукции 135 600 2 177 305 43 20
32 Счёт-фактура №40 ООО «Стандарт». Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС 12 500 2 250 44 19 60 60
33 Счёт-фактура ЗАО «Крона». Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства Сумма НДС 41 200 7 416 44 19 60 60
Итого 48 616
34 Выписка банка. Списано с расчётного счёта: ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции ОАО «Знание» за участие в семинаре ОАО «Энергосбыт» 48 616 14 750 2 832 299 390 60 60 60 60 51 51 51 51
Итого 365 588
35 Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц 152 942 70 68
36 Выписка банка Получено в кассу с расчётного счета на выплату заработной платы 1 090 931 50 51
37 Платёжная ведомость. Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности 1 090 931 70 50
38 Выписка банка Перечислены средства на депозитный счёт в банке 60 000 55/3 51
39 Выписка банка Зачислены на расчетный счёт проценты по депозитному вкладу Оплачена покупателями проданная продукция 10 800 289 500 51 51 91/1 62
Итого 300 300
40 Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс» Фактическая себестоимость Продажная стоимость, включая НДС 1 089 832 2 006 983 90/2 62 43 90/1
41 Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции 306 150 90/3 68
42 Расчёты бухгалтера Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции 53 700 90/5 44
43 Начислен налог на имущество 22 400 91/2 68
44 Расчёт бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции 106 388 90/9 99
45 Расчёт бухгалтерии Списано сальдо прочих доходов и расходов 11 600 99 91/9
46 Расчёт бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль УРНП = Прибыль до н/о * Тнп УРНП = 143 238 * 24% = 34 377 34 377 99 68
47 Расчёт бухгалтерии. Определён текущий налог на прибыль ТНП = УРНП+ПНО–ПНА+ОНАн-ОНАп-ОНОн+ОНОп; ТНП = 34377 + 960 + 10 800 – 12 300 – 1 920 + 7 500 = 39417 39 417
48 Расчёт бухгалтерии. Списана чистая прибыль отчётного года ЧП = Прибыль до н/о + ∆ОНА – ∆ОНО – ТНП; ЧП = 143 238 + (10 800 – 12 300) – (1 920 – 7 500) – 39 417 = 107 901 107 901 99 84
49 Договор, счёт-фактура ООО «Феникс». Приобретён финансовый вексель по номинальной стоимости 85 000 58 76
50 Выписка банка. Списано с расчётного года: ООО «Феникс» за финансовый вексель Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Текущий налог на прибыль Погашение кредита 85 000 55 053 128 197 33 808 100 000 76 68 69 68 66 51 51 51 51 51
51 Справка-расчет бухгалтерии. Списан НДС в зачет из бюджета. НДС по приобретенным материальным ценностям 340 180 68 19
52 Выписка банка. Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость 2 870 68 51
53 Погашен отложенный налоговый актив 12 300 68 09
54 Погашено отложенное налоговое обязательство 7 500 77 68

Справка-расчет бухгалтерии №24