Классификация счетов бухгалтерского учета 2 (стр. 6 из 8)

· Общий итог начальных сальдо дебета всех счетов равен итогу начальных сальдо кредита всех счетов.

· Общий итог оборотов всех счетов за рассматриваемый период равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту.

· Общий итог конечных сальдо дебета всех счетов равен общему итогу конечных сальдо кредита все счетов.

Следовательно, оборотная ведомость составлена правильно.

2.3. Характеристика и порядок заполнения оборотных ведомостей по аналитическим счетам и их связь со счетами синтетического учёта.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых синтетическим счетом (оборотная ведомость по счетам «Основные средства», оборотная ведомость по счетам «Материалы» и т.д.). Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь количественно-суммовую форму (в натуральном или денежном выражении) или суммовую форму (в денежном выражении). В первом случае оборотная ведомость называется товарно-материальной, а во втором - контокоррентной. В товарно-материальной форме учет одновременно ведут в количественном и натуральном выражении, а итог подводят только в денежном выражении. Пример такой ведомости приведен в Приложении 1.

Составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверим их итоги с итогами соответствующих счетов синтетического учета на основе ниже приведенных данных.

Баланс ОАО «Инструменты» на 1 августа 200_г.

АКТИВ			ПАССИВ
Код счета	Наименование счетов	Сумма, руб.	Код счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
01	Основные средства	535000	80	Уставный капитал	300000
10	Сырьё и материалы	13200	82	Резервный капитал	145000
20	Незавершенное производство	25000	83	Добавочный капитал	87740
43	Готовая продукция	50000	84	Нераспределенная прибыль	25000
50	Касса	1100	67	Долгосрочные кредиты	40000
51	Расчетный счет	134640	71	Расчеты с поставщиками	94000
71	Расчеты с подотчетными лицами	1500	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	63700
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	25000	69	Расчеты с органами соц. страхования и обеспечения	25000
68	Расчеты по налогам и сборам	5000

Также, для открытия аналитического учета предоставлены:

Ведомость остатков по синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 августа 200_года.

№ аналитического счета	Наименование аналитического счета - ФИО	Сумма, руб
71.1	Борисов П.А – агент по снабжению	800
71.2	Сомов В.Г – заведующий хозяйством	700
71	Итого:	1500

Ведомость остатков по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками на 1 августа 200_г.

№ аналитического счета	Наименование аналитического счета - ФИО	Сумма, руб
60.1	ОАО «Торгинструмент»	26500
60.2	ОАО «Цветмет»	23500
60.3	ОАО «Чермет»	44000
71	Итого:	94000

Журнал хозяйственных операций ОАО «Инструменты» за август месяц.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1.	Акцептован счет поставщика за материалы	3450	10	60.3
2.	Перечислено с Расчетного счета в погашение задолженности: ОАО «Торгинструмент» ОАО «Цветмет» ОАО «Чермет»	94000 26500 15500 44000	60 60.1 60.2 60.3	51
3.	Борисовым П.А. приобретен хоз. инвентарь	650	10	71.1
4.	От агента по снабжению Борисова П.А. принят в кассу остаток аванса.	150	50	71.1
5.	Акцептован счет за поступившие на склад материалы	3780	10	60.3
6.	Сомовым В.Г приобретены электролампочки	750	10	71.2
7.	Возмещен перерасход по авансовому отчету Сомову	50	71.2	50
8.	Поступили денежные средства от покупателей	10000	51	62
9.	Получены в кассу ДС на командировочные расходы	1600	71.1	50
10.	Выданы из кассы денежные средства по отчет Борисову на командировку	1600	71.1	50
11	Акцептован счет ОАО «Чермет» за поступившие на склад материалы	47400	10	60.3

Запись операций по счетам ОАО «Инструменты» за август месяц.

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Счет № 01 «Основные средства»
= 535000
ДО = 0	КО = 0
= 535000
Счет №10 «Материалы»
1)3540
3)650
5)3780
6)750
11)47400
ДО = 56120	КО = 0
= 69320
Счет № 20 « Основное производство»
ДО = 0	КО = 0
= 25000
Счет № 50 «Касса»
4)150	7)50
9)1600	10)1600
ДО = 1750	КО = 1650
Счет № 51 «Расчетный счет»
= 134640
8)10000	2)86000
9)1600
ДО = 10000	КО = 87600
Счет № 80 «Уставный капитал»
ДО = 0	КО = 0
=
Счет № 82 «Резервный капитал»
ДО = 0	КО = 0
= 145000
Счет № 84 «Добавочный капитал»
ДО = 0	КО = 0
= 25000
Счет № 67 «Долгосрочные Кредиты»
ДО = 0	КО = 0
= 40000
Счет № 60 «Расчеты с поставщиками»
3)86000	1) 3540 5)3780 11)47400
ДО = 86000	КО = 54720
= 62720
Аналитический счет № 60.1 к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками»
2.1)26500
ДО = 26500	КО = 0
= 0
Аналитический счет № 60.2 к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками»
2.2)15500
ДО = 15500	КО = 0
= 8000
Аналитический счет № 60.3 к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками»
2.3)44000	1) 3540 5)3780 11)47400
ДО = 44000	КО = 54720
= 54720
Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДО = 0	КО = 0
= 63700
Счет № 69 «Расчеты с бюджетом»
ДО = 0	КО = 0
= 25000
Счет № 68 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»
ДО = 0	КО = 0
= 5000
Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
10)1600	3)650
7)50	4)150
6)750
ДО = 1650	КО = 1550
= 1600
Аналитический счет № 71.1 к синтетическому счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
10)1600		3)650
4)150
ДО = 1600		КО = 800
= 1600
Аналитический счет № 71.2 к синтетическому счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
7)50		6)750
ДО = 1600		КО = 800
= 0

Составим оборотно - сальдовую ведомость, сначала по синтетическим счетам, а затем по аналитическим. Так как основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотных ведомостях по синтетическим счетам. Существуют следующие правила составления оборотных ведомостей: