5. Бюджет прямых затрат труда.
Бюджет прямых затрат труда отражает затраты на оплату труда в расчете на единицу готовой продукции по видам продукции и в целом по организации в натуральных (человеко-часы) и в стоимостных (с учетом тарифных ставок) показателях.
6. Бюджет (смета) общепроизводственных расходов.
Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов показывает расходы на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала непосредственно занятого в конкретном структурном подразделении (цехе, производстве), арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость спецоснастки и спецодежды и другие затраты на протяжении бюджетного периода. При составлении бюджета расходы подразделяются на постоянные и переменные.
7. Бюджет (смета) управленческих расходов.
Бюджет управленческих расходов содержит информацию о расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала в аппарате управления организации, арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость инвентаря, спецодежды, спецоснастки общеорганизационного характера и другие расходы на протяжении бюджетного периода.
8. Бюджет (смета) коммерческих расходов.
Бюджет коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по сбыту продукции организации.
Бюджеты 1—6 разрабатываются на продукт (бизнес, цех, участок производства) и формируют в конечном итоге производственную себестоимость изготовленной продукции. Общие организационные расходы (7, 8) дополняют производственные затраты, формируют полную себестоимость объема продаж и представляют информационную базу для составления основных бюджетов: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, расчетного баланса
Для оценки выполнения руководитель оценивают работу менеджеров по отчетам о выполнении бюджета; сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия. Наконец, с помощью бюджета проводится анализ отклонений.
Процесс составления организацией бюджета называется бюджетным
циклом, который состоит из таких этапов, как:
• планирование, с участием всех центров ответственности, деятельности организации в целом, а также ее структурных подразделений;
• определение показателей, которые будут использоваться при оценке
этой деятельности;
• обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;
• корректировка планов, с учетом предложенных поправок.
В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:
-генеральный и частные;
-гибкие и статические.
Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным. Его цель — объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.
В результате составления генерального бюджета создаются:
• прогнозируемый баланс;
• план прибылей и убытков;
• прогноз движения денежных средств.
Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей: 1)операционного бюджета — включающего план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации;
2) финансового бюджета — включающего бюджеты капитальных вложений, движение денежных средств и прогнозируемый баланс.
В отличие от финансовой отчетности (баланса, формы № 2 и др.), форма
бюджета не стандартизирована. Его структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков.
Информация, содержащаяся в бюджете, должна быть предельно точной — определенной и значащей для ее пользователя. Этот документ может:
1) содержать лишь данные:
а) о доходах,
б) о расходах,
в) о доходах и расходах, которые могут быть не всегда сбалансированы;
2) разрабатываться в любых единицах измерения — как стоимостных,
так и натуральных;
3) составляться как для организации в целом, так и для ее подразделений .Бюджеты разрабатываются управленческой бухгалтерией совместно с руководителями центров ответственности, процесс разработки, как правило,
идет снизу вверх. Несмотря на единую структуру, состав элементов генерального бюджета (особенно его операционной части) во многом зависит от вида деятельности организации. В связи с этим можно выделить такие основные его типы, как:
1) генеральный бюджет торговой организации;
2) генеральный бюджет производственного предприятия.
В данной курсовой автор будет рассматривать бюджет производственного предприятия ООО «Старт»
1.3. Краткая организационно-экономическая характеристика объекта наблюдения
Мясная промышленность является одной из важнейших отраслей народного хозяйства, которая призвана обеспечить население необходимым количеством мяса и мясопродуктов. Потребление этих видов продуктов питания - один из важнейших показателей качества жизни населения. Сегодняшний покупатель может видеть на прилавках магазинов и супермаркетов с среднем до 30-40 различных наименований быстрозамороженных продуктов.
В своей работе автор описывает хозяйственную деятельность компании ООО «Старт», основой вид деятельности (по ОКВЭД 15.11.1) – производство пельменей, вареников, мантов и блинов.
Такая продукция всегда находит своих почитателей и любителей, однако конкурировать производителям на данном рынке становится всё сложнее ввиду появления крупных игроков.
Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. В нашем случае ООО «Старт»» учреждено одним физическим лицом и основным учредительным документом является Устав.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников (участника). Уставной капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредитов, и размер этого капитала не может быть менее суммы, определенной законом об обществах с оггода составляет 10 тысяч рублей. ООО «Старт», основанное в 2009 году, на сегодня является одним из крупнейших предприятий Новосибирской области по производству и выпуску мясных полуфабрикатов. Юридический адрес ООО «Старт»: 630024,, г. Новосибирск, ул. Сибиряков-Гвардейцев 49А.
В цехах завода установлены два итальянских аппарта по изготовлению пельменей, один из которых выпускает около четырех пельменей в секунду и две машины, изготовляющие мясные изделия-котлеты, а также фасовочно-упаковочный станок.
На предприятии ООО «Старт»» единоличным исполнительным органом в соответствии с Уставом является директор.
Масштаб деятельности предприятия значительно велик. Продукция распространяется как в пределах Новосибирской области, так и для жителей Севера и Урала.
Цели в области сервиса и обслуживания:
· Постоянное обновление и развитие ассортимента продукции.
· Поиск уникальных рецептов и технологий для удовлетворения потребителя.
· Цели в области маркетинга:
· Постоянные исследования рыночной среды, выявление актуальных потребностей рынка.
· Расширение доли рынка.
Основные экономические показатели ООО «Старт», которые рассмотрены в данной курсовой:
| Показатели | Источник информации | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+ -) |
| Выручка | Прилож. 3,4 строка 010 | 31136 | 85259 | 54123 |
| Себестоимость проданных товаров | Прилож. 3,4 строка 020 | 28334 | 70127 | 41893 |
| Запасы материалов | Прилож. 1,2 строка 211 | 4705 | 14791 | 10086 |
| Дебиторская задолженность | Прилож. 1,2 строка 211 | 6414 | 10310 | 9896 |
| Кредиторская задолженность | Прилож. 1,2 строка 621 | 2776 | 9579 | 6803 |
Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Объем реализации продукции определяется по отгрузке продукции покупателями. Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.