Операционные бюджеты

существует, то это переменные расходы.

Базой распределения накладных расходов между отдельными видами

продукции в соответствии с учетной политикой ООО «Старт» является

кол-во произведенной продукции.

Бюджет накладных расходов( 25 счет)

Параметры Сумма, руб.
Переменные накладные расходы, всего в том числе: 1)Расходы по перечсл. ден. средств за потребленную энергию 2) Электроэнергия 3) Вода и канализационные стоки 4) Тепловая энергия 122000 15000 46000 34000 27000
Постоянные накладные расходы, всего в том числе: 1)Т.О.Вода и канализационные стоки ВСЕГО 48000 48000 170000

Таблица 13

Таким образом, одному виду изделия соответствует 3 руб. накладных расходов (51950+3046)/170000=3. Таб.12/таб13

Запасы готовой продукции в натуральной оценке на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством. Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценки запасов В соответствии с учетной политикой ООО «Старт» применяется метод учета и калькулирования усеченной себестоимости (26 счет не входит в состав себестоимости по счету 90.2, а учитывается на счете 90.8 и просто уменьшает налогооблагаемую базу на прибыль), а запасы оцениваются по усредненному методу.

Расчет себестоимости готовой продукции

Параметры Пельмени Русские 0, 5 кг Биточки городские 0,5 кг

Требуется изготовить:

51950

Цена Сумма. руб

Требуется изготовить: 3046

Цена Сумма. руб
Говядина б/к 0,12 120 748080 0,16 120 1462,08
Свинина б/к 0,09 100 467550 0,1 100 30460
Лук 0,08 15 62340 0,07 15 3198,3
Мука 0,2 12,6 130914 0,17 12,6 6624,53
Заработная плата по 20 счету, 1уп/руб 4 207800 3 9138
Накладные расходы, руб 51950= 3,09 160587,84 3046= 3,09 9412,16
Итого 1777271,72 60295,07

Таблица 14

Бюджет запасов материалов и готовой продукции

на конец планируемого периода

Показатели

Единицы

измерения

Количество

Стоимость единицы,

руб.

Итого,

руб.

Запасы материалов:

Говядина б/к

Свинина б/к

Лук

Мука

кг

кг

кг

кг

234

0

2316

30000

120

100

15

12,6

440820

28080

0

34740

378000

Запасы готовой продукции:

Пельмени

Биточки

уп

уп

1100

3

42

47

46341

46200

141

487161

Таблица 15

Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства. В данном случае запасы материалов на конец периода были определены Говядина б/к-234 кг по цене 120 руб за кг; Лук-2316 кг по цене 15руб за кг; Мука-30000 кг по цене 12,6 руб за кг(табл.15). Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции (табл.15).

В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая

формула расчета:

Себестоимость проданной продукции = Запас готовой продукции на

начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый

период продукции - Запас готовой продукции на конец периода.

Из приведенной формулы следует, что к настоящему моменту имеются

все данные, необходимые для составления бюджета себестоимости реализованной продукции:

строки

Показатели

Источник информации

Сумма,

тыс. руб.

1

Запасы готовой продукции

на начало периода

43 счет на 01.01

2288

2

Затраты материалов

Таблица 10

2740223,00

3

Затраты труда

Таблица 12

216938

4

Накладные расходы

Таблица 13

170000

5

Себестоимость произведенной

продукции

Стр 2+3+4

3127161

6

Запасы готовой продукции

Таблица 15

46341

7

Себестоимость реализованной продукции

Стр 1+5-6

3083108

Вывод:

Для выполнения плана продаж (таблица 1) , а именно запланировано продать:

Продукция

Количество, шт

Цена за единицу, руб

Итого, руб

Пельмени Русские 0, 5 кг

50000

42

2100000

Биточки городские 0,5 кг

3000

47

141000

Компания должна получить прибыль в размере (382882,35 руб из них 322728,28руб=пельмени; 60154, 07 руб=биточки) при условии если реализует эту продукцию, если не будет перебоев с поставками сырья, если не возникнет перебоев с производственной мощностью, которую к сожалению данная компания вообще не рассчитывает и не учитывает анализируя свой бизнес, как и многие другие показатели аналитического учета. Все вышепредоставленные таблицы составлены автором, на основании анализа 43,25 счета и калькуляционных карточек с нормативом закладки материалов в разрезе двух видов продукций.

В данной курсовой остатки на начало и на конец по материалам и двум видам продукции продемонстрированы в доле от сумм, которые представлены в приложении 2, строка 211 и строка 214.

Так например начальных запасов на 01.01.10 по говядине б/к, свинине б/к, луке и муке в данной компании ООО СТАРТ» не имелось – тому подтверждение Регистр «Анализ счета по субконто» 10, а вообще по организации на начало периода имелись материальные ценности на сумму 4705000руб. Данные на конец (приложение 2,графа 211) отчетного 2010 года составили -14791000руб, в.т.ч. Говядина б/к- 0,19% от суммы, Свинина б/к- 0, Лук-0,15%, Мука – 2%. Данных, по остальным видам как материалов, так и продукции данная компания не предоставила из за большой величины иерархического списка. Существует еще один важный аспект «недопоставки материла для курсовой»- это некорректность многих калькуляционных карточек по другим видам продукции, например как голубцы, фарш домашний и многое другое. Информация в таких калькуляционных карточках стара и по некоторым видам материалов, которые входят в единицу продукции(упаковки) просто неактуальна.

В целом организация нарастила большой оборот за 2010 год по сравнению с 2009 и в отклонении чистой прибыли мы можем наблюдать хороший прирост(приложения 1, 2 строка 470= 80 и 325).

Так же произошло не значительное увеличение внеоборотных активов – это говорит о хорошей тенденции. Данная компания увеличила свои основные средства для производственной мощности и дальнейшей получения прибыли (приложения 1, 2 строка 120= 700 и 974).

Рост оборотных активов так же виден из приложения 1 и 2, но к сожалению это произошло в из за дебиторской задолженности, которая увеличилась по сравнению с 2009 годом на 3896 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что данная компания предоставляет отсрочку платежа покупателям, а так же увеличение оборотной части произошло из за больших запасов МПЗ на конец.

Денежные средства (приложения 1, 2 строка 260= 1844 и 1454) уменьшились.

Пассив баланса также имеет не здоровые тенденции. Это и значительное увеличение кредиторской задолженности, отклонение которой составило 8803 тыс.руб (приложение 2, строка 620), что характеризует ухудшение платежных возможностей. Между дебиторской и кредиторскойзадолженности существует тесная корреляция, автор считает, что для производственных предприятий и организаций своевременное погашение дебиторской и кредиторской задолженности является целесообразным.

Продолжительное увеличение кредиторской задолженности над дебиторской может привести данную компанию к неустойчивому финансовому состоянию.

.

3. Направления совершенствования методики операционного бюджетирования