Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на пример (стр. 1 из 9)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Липецкий государственный технический университет

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Аудит»

на тему:«Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО ПСП «Высота»

ВЫПОЛНИЛА:

Студентка 5 курса ЭФ,

Гр. БА-00-3,

Поминова О.Н.

ПРОВЕРИЛА:

Дьяченко А.В.

ЛИПЕЦК-2004


Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Организация аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО ПСП «Высота»………………...5

1.1. Технико-экономическая характеристика ООО ПСП «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль…………………………………………..5

1.2. Нормативная и информационная база аудиторской проверки формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль…………………………………………………………………...10

2. Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль……………………………………………………………………….16

2.1. Цель и задачи аудиторской проверки…………………………………..16

2.2. Планирование аудиторской проверки…………………………………..18

2.3. Проведение аудиторской проверки формирования налогооблагаемой прибыли…………………………………………………………………...24

2.4. Проведение аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль…44

3. Выводы по результатам аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию системы учета налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль………………………………………………………...48

Заключение…………………………………………………………………...53

Библиографический список………………………………………………….55

Приложения…………………………………………………………………..59

Введение

Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюд­жета. При этом из общей суммы налоговых платежей, посту­пающих в федеральный бюджет РФ, на долю только двух налогов - налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится около 70% . Поэтому можно с уверенностью констатировать, что в со­временных условиях налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является стержнем налоговой си­стемы РФ. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможнос­тям воздействия на деятельность предприятий и предпри­нимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.

Хочу отметить, что тема данной курсовой работы – одна из самых ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой прибыли и, вследствие, суммы налога на прибыль, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом.

Предметом исследования является организация и методология аудита операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Объектом исследования является аудиторская проверка бухгалтерской и налоговой отчетности ООО ПСП «Высота» по разделу расчетов формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Цель данной работы:

- Разработать процесс планирования аудиторской проверки операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

- Провести аудиторскую проверку данных операций.

- Составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации по улучшению данной области учета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- Изучить технико-экономическая характеристика ООО ПСП «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль.

- Выделить источники информации, используемые при аудите операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

- Определить цель и задачи аудиторской проверки.

- Разработать процесс планирования аудиторских процедур по разделу операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

- Провести аудиторскую проверку формирования налогооблагаемой прибыли.

- Провести аудиторскую проверку расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

- На основании проведенного исследования составить выводы по результатам аудиторской проверки и практические рекомендации для объекта исследования.

Данная работа состоит из введения, трех глав (первая глава состоит из двух параграфов, вторая из четырех), заключения, списка использованной литературы и приложений.

Для написания курсовой работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учебные и периодические издания, учетные регистры и бухгалтерская и налоговая отчетность ООО ПСП «Высота».


1. Организация аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО ПСП «Высота»

1.1. Технико-экономическая характеристика ООО ПСП «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль

В данной работе будет исследовано ООО ПСП «Высота».

Полное фирменное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью Производственно-строительное предприятие «Высота».

Месторасположение данной организации - 398533, Липецкая область, Липецкий район, с. Сырское, ул. Советская, д.115б; юридический адрес совпадает с его фактическим местонахождением.

Идентификационный номер налогоплательщика - 4813004915.

ООО ПСП «Высота» образовано 31 октября 2000 г. по решению граждан Российской Федерации:

- Смыкова Александра Семеновича;

- Смыкова Владислава Александровича;

- Смыкова Александра Александровича.

Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей.

Размер и номинальная стоимость доли каждого участника:

- Смыков А.С. - 4000 р., 40% уставного капитала;

- Смыков В.А. - 4000р., 40% уставного капитала;

- Смыков А.А. - 2000р., 20% уставного капитала.

Виды деятельности ООО ПСП «Высота»:

- строительно-монтажные и пуско-наладочные работы;

- обследование технического состояния железобетонных конструкций, зданий и сооружений;

- удовлетворение общественных потребностей в высококачественной конкурентоспособной продукции, работах и услугах;

- изготовление хлебобулочных изделий;

- производство и реализация продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и бытовых услуг;

- проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, эксплуатация и реализация помещений, зданий и сооружений;

- разработка компьютерных программных продуктов, создание и реализация аппаратно-программных комплексов;

- производство, сбор, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;

- транспортные услуги;

- экспедиторские услуги;

- предоставление гостиничных услуг;

- торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная, в т.ч. коммерческая и комиссионная, торговля товарами народного потребления и продукцией производственно-технического назначения;

- предоставление производственных, организационных, снабженческо-сбытовых, сервисных, консалтинговых, маркетинговых, посреднических услуг, в т.ч. в области внешних экономических связей;

- другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Фактически же ООО ПСП «Высота» осуществляет следующие виды деятельности:

- строительно-монтажные и пуско-наладочные работы;

- обследование технического состояния железобетонных конструкций, зданий и сооружений;

- проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, эксплуатация и реализация помещений, зданий и сооружений;

- транспортные услуги.

Общая структура управления ООО ПСП «Высота» представлена на рисунке 1.


Рис. 1. Структура управления ООО ПСП «Высота».

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер, кроме него в штат бухгалтерии никто не входит. Главный бухгалтер также осуществляет и внутренний контроль.

Право подписи имеют директор, исполнительный директор и главный бухгалтер.

Основные показатели деятельности ООО ПСП «Высота» представлены в таблице №1.

Таблица 1. Технико-экономические показатели ООО ПСП «Высота».

Показатели Предыдущий период (2001 г.), тыс. р. Отчетный период (2002 г.), тыс. р. Отклонения, тыс. р. Темпы роста, %
1 2 3 4 5
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогич­ных обязательных платежей) 6460 3829 -2631 59,27

Окончание таблицы 1.

1 2 3 4 5
Себестоимость проданных товаров, про­дукции, работ, услуг 4363 2471 -1892 56,64
Валовая прибыль 2097 1358 -739 64,76
Прибыль от продаж 2097 1358 -739 64,76
Прочие операционные расходы 21 11 -10 52,38
Прибыль до налогообложения 2076 1347 -729 64,88
Чистая прибыль 2065 1347 -718 65,23
Среднегодовая стоимость основных средств 808 2103 +1295 260,27

Из полученных данных очевидно, что данное предприятие в анализируемом периоде сократило масштабы своей деятельности практически наполовину. Причины этого могут быть различны: от отсутствия заказчиков вследствие их финансовых трудностей либо в отсутствии необходимости в услугах данной организации. Также одной из причин могло стать появление сильных конкурентов в данной сфере бизнеса или неэффективная организация коммерческой деятельности ООО ПСП «Высота». Тем не менее, организация в данном периоде приобрела новые основные средства, т.е. модернизировало свое производство, что в дальнейшем скажется на улучшении качества выполняемых работ, снижении их себестоимости и, как следствие, расширении своей деятельности на данном рынке.