по Бухгалтерскому учету 13 (стр. 5 из 7)

1. В области бухгалтерского учета:

- Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», при этом входящие остатки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» на 01.01.2008г не формируются.

- Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.

- Остаток незавершенного производства оценивается по прямым затратам.

- Косвенные расходы распределяются между видами деятельности (видами номенклатуры продукции, работ и услуг) пропорционально доле выручки от конкретных видов деятельности в общем объеме выручки.

- Производится калькулирование полной себестоимости продукции (работ, услуг), то есть счета 25 и 26 списываются в дебет счета 20 «Основное производство»

2. В области налогообложения прибыли:

- Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления.

- Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.

Рассчитать и определить:

1. Сопоставить начальные остатки по данным бухгалтерского и налогового учета. Выявление разниц в оценке активов и обязательств. Объяснить. Сделать проводки по разнице ОС, товаров и др.

Решение:

По тем расходам, которые в целях налогообложения были учеты в 2002 году при формировании налоговой базы переходного периода, а в бухгалтерской учете до сих пор отражаются по прежним правилам возникают постоянные разницы. Поскольку в налоговом учете текущего периода такие расходы не отражаются, это приводит к увеличению налоговой базы по сравнению с результатом (бухгалтерской прибылью). Значит, по таким расходам возникают положительные постоянные разницы.

Разница по сумме бухгалтерской и налоговой амортизации составляет 879,67 (25813 – 24933,33) = 879,67 руб. Поскольку в последующие периоды в целях налогового учета вся первоначальная стоимость ОС будет списана, возникшую разницу можно признать временной.

Сумма расходов в виде амортизационных отчислений по ОС в налоговом учете меньше, чем в бух.учете. Это приводит к увеличению размера налоговой базы по сравнению с финансовым результатом в бух.учете. Когда амортизация ОС в бух.учете завершиться, в налоговом учете она будет продолжаться (до полного списания первоначальной стоимости). И тогда налоговая база станет меньше, чем финансовый результат по налоговому учету. Значит, при амортизации возникает вычитаемая временная разница.

(ДТ 68 Кт 77).

Налоговый убыток по итогам налогового периода в налоговом учете налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

(Дт 09 – Кт 68) – 16358.

Задача № 4

Счет 01 Основные средства

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 08 840 000
Обороты 840 000
Сальдо на конец 840 000 Сальдо на конец

Счет 02 Амортизация основных средств

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
Д сч. 20 8 000
Д сч. 26 12 000
Д сч. 91.2 11 250
Обороты Обороты 31 250
Сальдо на конец Сальдо на конец 31 250

Счет 04.2 Нематериальные активы

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
Д сч. 08.8 126 000
Д сч. 20 10 500
Обороты Обороты 136 500
Сальдо на конец Сальдо на конец 136 500

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 60.1 824 000 Д сч. 01 840 000
К сч. 76 30 000 Д сч. 10 14 000
Обороты 854 000 Обороты 854 000
Сальдо на конец Сальдо на конец

Счет 08.8 Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 70 100 000 Д сч. 04.2 126 000
К сч. 69.1 2 900
К сч. 69.3.1 800
К сч. 69.3.2 2 300
К сч. 69.2.1 6 000
К сч. 69.2.2 14 000
Обороты 126 000 Обороты 126 000
Сальдо на конец Сальдо на конец

Счет 10 Материалы

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 08 14 000 Д сч. 20 151 200
К сч. 60.1 144 068 Д сч. 26 18 800
К сч. 71 30732 Д сч. 91.2 15 000
Обороты 188 800 Обороты 185 000
Сальдо на конец 3 800 Сальдо на конец

Счет 19 Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 60.1 216 504 Д сч. 68 216 504
Обороты 216 504 Обороты 216 504
Сальдо на конец Сальдо на конец

Счет 20 Основное производство

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 10 151 200 Д сч. 43 510 500
К сч. 70 200 000
К сч. 69.1 5 800
К сч. 69.3.1 1 600
К сч. 69.3.2 4 600
К сч. 69.2.1 12 000
К сч. 69.2.2 28 000
К сч. 60.1 88 800
К сч. 02 8 000
К сч. 04.2 10 500
Обороты 510 500 Обороты 510 500
Сальдо на конец Сальдо на конец

Счет 26 Общехозяйственные расходы

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 70 50 000 Д сч. 90.2 133 800
К сч. 69.1 1 450
К сч. 69.3.1 1 150
К сч. 69.3.2 400
К сч. 69.2.1 3 000
К сч. 69.2.2 7 000
К сч. 02 12 000
К сч. 10 18 800
К сч. 97 5 000
К сч. 71 35 000
Обороты 133 800 Обороты 133 800
Сальдо на конец Сальдо на конец

Счет 41 Товары

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 60.1 250 000 Д сч. 90.2 200 000
Обороты Обороты
Сальдо на конец 50 000 Сальдо на конец

Счет 43 Готовая продукция

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 20 510 500 Д сч. 90.2 408 400
Д сч. 45 61 260
Обороты 510 500 Обороты 469 660
Сальдо на конец 40 840 Сальдо на конец

Счет 44 Расходы на продажу

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 60.1 80 000 Д сч. 90.2 70 000
Обороты 80 000 Обороты 70 000
Сальдо на конец 10 000 Сальдо на конец

Счет 45 Товары отгруженные

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 43 61 260
Обороты Обороты
Сальдо на конец 61 260 Сальдо на конец

Счет 50 Касса

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 51 25 932 Д сч. 71 25 932
Обороты 25 932 Обороты 25 932
Сальдо на конец Сальдо на конец

Счет 51 Расчетные счета

Дебет Кредит
Счет Сумма Счет Сумма
К сч. 75 4 000 000 Д сч. 60.1 623 452
К сч. 62.2 1 170 000 Д сч. 76 30 000
К сч. 62.1 383 800 Д сч. 50 25 932
К сч. 76 15 000
Обороты 5 568 800 Обороты 679 384
Сальдо на конец 4 889 416 Сальдо на конец

Счет 60.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях