Введение
В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами возрастает приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.
Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации, как для ее руководства, так и для внешних пользователей. Изучение показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия лучших управленческих решений.
В данной контрольной работе рассмотрены вопросы, которые дают возможность на основе анализа данных финансовой отчетности сформировать объективное мнение и достоверную оценку финансового положения организации, оценить ее платежеспособность и финансовую устойчивость.
В процессе выполнения контрольной работы была выполнена счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности, дана оценка состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. Также был проведен анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации, произведен расчет влияния факторов на изменение результативного показателя оборачиваемости оборотных активов. Рассмотрено распределение денежных потоков организации за отчетный и предыдущий периоды по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» и проанализирована динамика состояния текущих расчетов с дебиторами.
Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности (таб.1) с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Таблица 1
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1-5)
| Показатель | Проверяемая форма | Согласуемая форма | ||||
| № формы | № (код) строки, графы | Сумма, тыс. руб. | № формы | № (код) строки, графы | Сумма, тыс. руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства: | ||||||
| на начало года | 1 | 120гр.3 | 1229892 | 5 | 080гр.3-140гр.3 | 1229892 |
| на конец года | 1 | 120гр.4 | 1782110 | 5 | 080гр.6-140гр.4 | 1782110 |
| Денежные средства: | ||||||
| на начало года | 1 | 260гр.3 | 15230 | 4 | 010гр.3 | 15230 |
| на конец года | 1 | 260гр.4 | 22036 | 4 | 060гр.3 | 22036 |
| Уставный капитал: | ||||||
| на начало года | 1 | 410гр.3 | 100 | 3 | 100гр.3 | 100 |
| на конец года | 1 | 410гр.4 | 100 | 3 | 140гр.3 | 100 |
| Дебиторская задолженность: | ||||||
| на начало года | 1 | 230гр.3+240гр.3 | 449200 | 5 | 620гр.3+600гр.3 | 449200 |
| на конец года | 1 | 230гр.4+240гр.4 | 518100 | 5 | 620гр.4+600гр.4 | 518100 |
| Долгосрочные займы и кредиты: | ||||||
| на начало года | 1 | 510гр.3 | 624262 | 5 | 650гр.3 | 624262 |
| на конец года | 1 | 510гр.4 | 799426 | 5 | 650гр.4 | 799426 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): | ||||||
| на начало года | 1 | 470гр.3 | 425951 | 3 | 100гр.7 | 425951 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| на конец года | 1 | 470гр.4 | 768843 | 3 | 140гр.7 | 768843 |
| Краткосрочные финансовые вложения: | ||||||
| на начало года | 1 | 250гр.3 | 52150 | 5 | 540гр.5 | 52150 |
| на конец года | 1 | 250гр.4 | 47044 | 5 | 540гр.6 | 47044 |
| Нематериальные активы: | ||||||
| на начало года | 1 | 110гр.3 | 14294 | 5 | 040гр.3-050гр.3 | 14294 |
| на конец года | 1 | 110гр.4 | 22960 | 5 | 040гр.6-050гр.4 | 22960 |
| Добавочный капитал: | ||||||
| на начало года | 1 | 420гр.3 | 564783 | 3 | 100гр.5 | 564783 |
| на конец года | 1 | 420гр.4 | 564783 | 3 | 140гр.5 | 564783 |
| Кредиторская задолженность: | ||||||
| на начало года | 1 | 620гр.3 | 448833 | 5 | 640гр.3 | 448833 |
| на конец года | 1 | 620гр.4 | 431354 | 5 | 640гр.4 | 431354 |
| Долгосрочные финансовые вложения: | ||||||
| на начало года | 1 | 140гр.3 | - | 5 | 540гр.3 | - |
| на конец года | 1 | 140гр.4 | - | 5 | 540гр.4 | - |
| Краткосрочные кредиты и займы: | ||||||
| на начало года | 1 | 610гр.3 | - | 5 | - | |
| на конец года | 1 | 610гр.4 | - | 5 | - | |
Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.
Показатели бухгалтерского баланса тесно связаны с показателями, представленными в других формах финансовой отчетности. В данном задании рассмотрена взаимоувязка бухгалтерского баланса и форм №3-5.
В форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации не менее чем за 2 года.
В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» содержится информация об остатках денежных средств на отчетную дату, их положительных и отрицательных потоках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, а также чистые денежные потоки по видам деятельности.
Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Эта форма рекомендована для отражения информации, детализирующей отчетные данные и позволяющие более полно охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность организации. Данная информация дает возможность, для заинтересованных пользователей, провести детальный анализ состава, структуры и динамики НМА, ОС, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности, расходов на НИОКР, расходов на освоение природных ресурсов. Также внимание уделяется информации, содержащейся в разделах: Обеспечение, Государственная помощь и Доходные вложения в материальные ценности.
Проведя счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, можно говорить о полной достоверности и хорошем качественном уровне представленной отчетности.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отражены в таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. № 1)
| Показатель | Горизонтальный анализ | Вертикальный анализ | ||||||||
| Остатки по балансу, тыс.руб. | Темп роста (сниже-ния) % | Структура активов и пассивов, % | ||||||||
| на начало года | на конец года | изменение (+,-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||
| АКТИВЫ | ||||||||||
| 1 | Внеоборотные активы - всего | 1314186 | 1805070 | 490884 | 137,353 | 63,661 | 70,374 | 6,713 | ||
| В том числе: | ||||||||||
| 1.1. | НМА | 14294 | 22960 | 8666 | 160,627 | 0,692 | 0,895 | 0,203 | ||
| 1.2. | ОС | 1299892 | 1782110 | 482218 | 137,097 | 62,969 | 69,479 | 6,51 | ||
| 1.3. | Незавершенное строительство | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | ||
| 1.4. | Долгосрочные вложения в материальные ценности | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | ||
| 1.5. | Долгосрочные финансовые вложения | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | ||
| 1.6. | ОНА | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | ||
| 1.7. | Прочие внеоборотные активы | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | ||
| 2. | Оборотные активы - всего | 750164 | 759880 | 9716 | 101,295 | 36,339 | 29,626 | -6,713 | ||
| В том числе: | ||||||||||
| 2.1. | Запасы | 233457 | 172594 | -60863 | 73,93 | 11,309 | 6,729 | -4,58 | ||
| 2.2. | НДС по приобретенным ценностям | 127 | 106 | -21 | 83,465 | 0,006 | 0,004 | -0,002 | ||
| 2.3. | Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) | 238076 | 233145 | -4931 | 97,929 | 11,533 | 9,09 | -2,443 | ||
| 2.4. | Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение12 месяцев) | 211124 | 284955 | 73831 | 134,97 | 10,227 | 11,11 | 0,883 | ||
| 2.5. | Краткосрочные финансовые вложения | 52150 | 47044 | -5106 | 90,209 | 2,526 | 1,834 | -0,692 | ||
| 2.6. | Денежные средства | 15230 | 22036 | 6806 | 144,688 | 0,738 | 0,859 | 0,121 | ||
| 2.7. | Прочие оборотные активы | |||||||||
| Итого активов | 2064350 | 2564950 | 500600 | 124,25 | 100 | 100 | Х | |||
| ПАССИВЫ | ||||||||||
| 1. | Капитал и резервы - всего | 990888 | 1333774 | 342886 | 134,604 | 48 | 52 | 4 | ||
| В том числе: | ||||||||||
| 1.1. | Уставный капитал | 100 | 100 | 0 | ||||||
| 1.2. | Собственные акции, выкупленные у акционеров | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | ||
| 1.3. | Добавочный капитал | 564783 | 564783 | 0 | ||||||
| 1.4. | Резервный капитал | 54 | 48 | -6 | 88,889 | 0,003 | 0,002 | -0,001 | ||
| 1.5. | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 425951 | 768843 | 342892 | 180,5 | 20,634 | 29,975 | 9,341 | ||
| 2. | Обязательства - всего | 1073462 | 1231176 | 157714 | 114,692 | 52 | 48 | -4 | ||
| В том числе: | ||||||||||
| 2.1. | Долгосрочные обязательства | 624262 | 799426 | 175164 | 128,059 | 30,24 | 31,167 | 0,927 | ||
| 2.2. | Краткосрочные обязательства | 449200 | 431750 | -17450 | 96,115 | 21,76 | 16,833 | -4,927 | ||
| 2.2.1 | Займы и кредиты | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | ||
| 2.2.2 | Кредиторская задолженность | 448833 | 431354 | -17479 | 96,106 | 21,742 | 16,817 | -4,925 | ||
| 2.2.3 | Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 66 | 72 | 6 | 109,091 | 0,003 | 0,0028 | -0,0002 | ||
| 2.2.4 | Доходы будущих периодов | 301 | 324 | 23 | 107,641 | 0,015 | 0,013 | -0,002 | ||
| 2.2.5 | Резервы предстоящих расходов | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | ||
| 2.2.6 | Прочие краткосрочные обязательства | _ | _ | _ | _ | _ | _ | _ | ||
| Итого пассивов | 2064350 | 2564950 | 500600 | 124,25 | 100 | 100 | Х | |||
(формулы расчетов см. в приложении 1)