Вона передбачає узагальнення інформації про господарські операції в таких регістрах бухгалтерського обліку:
| Регістр бухгал- терського обліку | Розділ регістру | Рахунок спрощеного Плану рахунків | Відображувана інформація (господарська операція) |
| Відомість 1-м | Розділ 1. Облік готівки та грошових документів | 30 „Каса” | Облік і узагальнення інформації про грошову готівку і грошові документи |
| Розділ ІІ(зворотний бік). Облік грошових коштів та їх еквівалентів | 31 „Рахунки в банках” | Облік і узагальнення інформації про грошові кошти на рахунках у банках, еквіваленти грошових коштів і грошові кошти в дорозі | |
| Відомість 2-м „Облік запасів” | Немає | 20 „Виробничі запаси” | Облік і узагальнення інформації про сировину і матеріали, куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби, паливо, тару і тарні матеріали, передані в переробку, запасні частини, матеріали сільськогосподарського призначення, інші матеріали, тварини на вирощуванні і відгодівлі, малоцінні та швидкозношувані предмети і транспортно-заготівельні витрати |
| 26 „Готова продукція” | Облік і узагальнення інформації про готову продукцію, товари, транспортно-заготівельні витрати і торгову націнку | ||
| Відомість 3-м | Розділ 1. Облік розрахунків за дебіторами та кредиторами, за податками та платежами, облік довгострокових зобов'язань і доходів майбутніх періодів | 37„Розрахунки з різними дебіторами” | Облік і узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками, із підзвітними особами, з іншими дебіторами, про короткострокові векселі одержані, про резерв сумнівних боргів |
| 55”Інші довгострокові зобов'язання” | Облік і узагальнення інформації про довгострокові позики, довгострокові векселі видані, довгострокові зобов'язання за облігаціями, довгострокові зобов'язання з оренди та інші довгострокові зобов'язання | ||
| 64”Розрахунки за податками та платежами” | Облік і узагальнення інформації про розрахунки з податками, обов'язковими платежами, про податкові зобов'язання, податковий кредит, розрахунки за пенсійним забезпеченням, соціальним страхуванням на випадок безробіття, індивідуальним страхуванням і страхуванням майна | ||
| 68”Розрахунки за іншими операціями” | Облік і узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками та підрядниками, з учасниками про короткострокові позики, короткострокові векселі видані, поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями та розрахунки за іншими операціями | ||
| 69”Доходи майбутніх періодів” | Облік і узагальнення інформації про доходи майбутніх періодів | ||
| Розділ ІІ (зворотний бік). Облік розрахунків з оплати праці | 66”Розрахунки з оплати праці” | Облік і узагальнення інформації про розрахунки з оплати праці | |
| Відомість 4-м | Розділ 1. Облік необоротних активів і зносу | 10”Основні засоби” | Облік і узагальнення інформації про основні засоби, інші необоротні матеріальні активи, нематеріальні активи |
| 13”Знос необоротних активів” | Облік і узагальнення інформації про знос основних засобів, інших необоротних матеріальних активів і нематеріальних активів | ||
| Розділ ІІ (зворотний бік). Облік капітальних фінансових інвестицій та інших необоротних активів | 14”Довгострокові фінансові інвестиції” | Облік і узагальнення інформації про довгострокові фінансові інвестиції | |
| 15”Капітальні інвестиції” | Облік і узагальнення інформації про капітальні інвестиції | ||
| 18”Інші необоротні активи” | Облік і узагальнення інформації про довгострокову дебіторську заборгованість, інші необоротні активи | ||
| 35”Поточні фінансові інвестиції” | Облік і узагальнення інформації про поточні фінансові інвестиції | ||
| Відомість 5-м | Розділ 1. Облік витрат | 84”Витрати операційної діяльності” | Облік і узагальнення інформації про елементи витрат операційної діяльності: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизації, інші операційні витрати |
| 85”Інші затрати” | Облік і узагальнення інформації про неопераційні витрати звичайної діяльності, податок на прибуток і надзвичайні витрати | ||
| Розділ ІІ. Облік витрат на виробництво | 23”Виробництво” | Облік і узагальнення інформації про витрати на основне і допоміжне виробництва, виробничий брак | |
| Розділ ІІІ. Облік доходів і фінансових результатів | 44”Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) ” | Облік і узагальнення інформації про нерозподілені прибутки (непокриті збитки), про використання прибутку | |
| 70”Доходи” | Облік і узагальнення інформації про доходи від реалізації, інші операційні, інші звичайні і надзвичайні доходи, вирахування з доходу | ||
| 79”Фінансові результати” | Облік і узагальнення інформації про фінансові результати | ||
| Розділ ІV. Облік власного капіталу, витрат майбутніх періодів, забезпечень майбутніх витрат і платежів | 39”Витрати майбутніх періодів” | Облік і узагальнення інформації про витрати майбутніх періодів | |
| 40”Власний капітал” | Облік і узагальнення інформації про статутний, пайовий, додатковий, резервний, неоплачений та вилучений капітал | ||
| 47”Забезпечення майбутніх витрат і платежів” | Облік і узагальнення інформації про забезпечення майбутніх витрат і платежів, цільове фінансування і цільові надходження | ||
| Оборотно-сальдова відомість | немає | Усі рахунки спрощеного Плану рахунків | Узагальнення даних регістрів бухгалтерського обліку по кожному рахунку бухгалтерського обліку (по дебету і кредиту кожного рахунка окремо) |
Сума будь-якої операції відображається у відомості обліку за рахунком, що кредитується, у графі рахунка, що дебетується, і одночасно (за сумою операції або загальним підсумком оборотів за місяць) у відомості обліку за рахунком, що дебетується, із зазначенням кореспондуючого рахунка.
Залишки коштів за відомістю повинні бути зіставлені з відповідними даними первинних і зведених документів, на підставі яких було зроблено відповідні записи.
В обов'язковому порядку у відомостях зазначається місяць, за який вони складаються.
Підсумкові записи з відомостей переносяться до Оборотної-сальдової відомості, яка використовується для узагальнення даних регістрів бухгалтерського обліку по кожному рахунку бухгалтерського обліку.
Оборотно-сальдова відомість складається щомісячно і використовується для узагальнення даних регістрів бухгалтерського обліку по кожному рахунку бухгалтерського обліку.
Оборотно-сальдова відомість заповнюється перенесенням кредитових оборотів із регістрів бухгалтерського обліку до дебету відповідних рахунків у Оборотно-сальдовій відомості.
Дебетові обороти Оборотно-сальдової відомості по кожному рахунку бухгалтерського обліку повинні дорівнювати дебетовому обороту по відповідному рахунку бухгалтерського обліку у відповідному регістрі (відомості) бухгалтерського обліку.
Загальна сума дебетових оборотів Оборотно-сальдової відомості повинна дорівнювати загальній сумі кредитових оборотів цієї відомості.
Ознакою правильності складання Оборотно-сальдової відомості є наявність трьох попарно рівних підсумків:
Сальдо на початок періоду по дебету всіх рахунків = Сальдо на початок періоду по кредиту всіх рахунків.
Обороти по дебету всіх рахунків = Обороти по кредиту всіх рахунків.
Сальдо на кінець періоду по дебету всіх рахунків = Сальдо на кінець періоду по кредиту всіх рахунків.
Завдання 1.
1.1 Скласти журнал реєстрації операцій МП „Зоря” за жовтень 2007р.
вихідні дані.
1.2 Рознести операції з журналу реєстрації в відомості 1-м, 2-м, 3-м, 4-м, 5-м, оборотно-сальдову відомість, визначити залишки на кінець місяця.
1.3 Скласти форму 1-м „Баланс”.
П̓ятеро підприємців вирішили створити МП „Зоря”, кожен з них вніс свою частку до статутного капіталу підприємства, про що свідчать установчі документи.
Підприємство виготовляє 2 види продукції: металеві плитки та металеві шафи. МП „Зоря” використовує спрощену форму бухгалтерського обліку з використанням регістрів обліку майна. Відобразити всі господарські операції МП „Зоря” в облікових регістрах за жовтень 2007р.
Журнал реєстрації господарських операцій МП „Зоря” за жовтень 2007р.
| №п\п | Первиннийдокумент | Зміст господарських операцій | Од. вим. | Кількість | Сума, грн. | Коресп. рахунки | Обліковірегістри | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Відображення статутного капіталу на суму внесків учасників | 376580 | 47 | 40 | 5-м | 5-м | |||
| 2 | Пайовий внесок Тертишник А.В. до статутного капіталу грошима на поточний рахунок | 70000 | 311 | 47 | 1-м | 5-м | |||
| 3 | Прибутковий касовий ордер | Пайовий внесок Демчик М.І. до статутного капіталу в касу | 32000 | 301 | 47 | 1-м | 5-м | ||
| 4 | Пайовий внесок Скорик М.Ю. | ||||||||
| Акт приймання-передачі 03№1 | - автомобіль | 80000 | 10 | 47 | 4-м | 5-м | |||
| Акт приймання-передачі 03№2 | - будинок | 90000 | 10 | 47 | 4-м | 5-м | |||
| 5 | Акт приймання-передачі 03№3 | Пайовий внесок Литвиненко А.Р. до статутного капіталу: обладнання | 100000 | 10 | 47 | 4-м | 5-м | ||
| 6 | Пайовий внесок Киренова В. З | ||||||||
| - матеріали а) сталь | кг | 220 | 880 | 20 | 47 | 2-м | 5-м | ||
| б) сітка металева | м2 | 200 | 400 | 20 | 47 | 2-м | 5-м | ||
| - запчастини для обладнання (електродвигуни) | грн | 2500 | 20 | 47 | 2-м | 5-м | |||
| - МШП(електродриль) | шт | 4 | 800 | 20 | 47 | 2-м | 5-м | ||
| Разом | 4580 | ||||||||
| 7 | Внесено на поточний рахунок з каси | 31800 | 311 | 301 | 1-м | 1-м | |||
| 8 | Рахунок-фактура | Надійшли матеріали від АТ „Мрія” | |||||||
| а) сітка металева | м2 | 1900 | 3800 | 20 | 63 | 2-м | 3-м | ||
| б) сталь | кг | 2500 | 10000 | 20 | 63 | 2-м | 3-м | ||
| в) труби газові | т | 3 | 13500 | 20 | 63 | 2-м | 3-м | ||
| Разом | 27300 | ||||||||
| Крім того ПДВ | 5460 | 641 | 63 | 3-м | 3-м | ||||
| 9 | Сплачено АТ „Мрія” за матеріали | 32760 | 63 | 311 | 3-м | 1-м | |||
| 10 | Рахунок-фактура | Надійшли від МП „Вікма” матеріали: | |||||||
| а) електроди | кг | 180 | 1800 | 20 | 68 | 2-м | 3-м | ||
| б) куток 63*63 | кг | 390 | 2730 | 20 | 68 | 2-м | 3-м | ||
| в) швелер | кг | 770 | 4620 | 20 | 68 | 2-м | 3-м | ||
| Разом | 9150 | ||||||||
| Крім того ПДВ | 1830 | 64 | 68 | 3-м | 3-м | ||||
| 11 | Передані зі складу на виробництво матеріали за обліковими цінами: | ||||||||
| а) сітка металева | м2 | 1600 | 3200 | 23 | 20 | 5-м | 2-м | ||
| б) сталь | кг | 1800 | 7200 | 23 | 20 | 5-м | 2-м | ||
| в) куток 63*63 | кг | 360 | 2520 | 23 | 20 | 5-м | 2-м | ||
| г) швелер | кг | 480 | 2880 | 23 | 20 | 5-м | 2-м | ||
| д) електроди | кг | 110 | 1100 | 23 | 20 | 5-м | 2-м | ||
| Разом | 16900 | ||||||||
| 12 | Надійшло в касу з поточного рахунка | 800 | 301 | 311 | 1-м | 1-м | |||
| 13 | Видано Василенко М.І. на відрядження | 300 | 372 | 301 | 3-м | 1-м | |||
| 14 | Надійшла передплата від ТОВ „Граніт”(з ПДВ) | 11790 | 311 | 37 | 1-м | 3-м | |||
| 15 | Відображено податкове зобов'язання | - | |||||||
| 16 | Надійшла передплата від АТ „Марс”(з ПДВ) | 11550 | 311 | 37 | 1-м | 3-м | |||
| 17 | Відображено податкове зобов'язання | - | |||||||
| 18 | Оприбуткована на склад готова продукція за обліковими цінами | ||||||||
| а) металева шафа | шт | 130 | 18850 | 26 | 23 | 2-м | 5-м | ||
| б) металева плитка | шт | 40 | 4800 | 26 | 23 | 2-м | 5-м | ||
| Разом | 23650 | ||||||||
| 19 | Нарахована зарплата за жовтень: | ||||||||
| Іваненко А.І. - директор | 1620 | 79 | 66 | 3-м | 5-м | ||||
| Василенко О.М. - гол. бухгалтер | 1470 | 79 | 66 | 3-м | 5-м | ||||
| Петренко О.М. - менеджер | 1350 | 79 | 66 | 3-м | 5-м | ||||
| Руденко В.В. - робітник | 925 | 23 | 66 | 3-м | 5-м | ||||
| Климова У.М. - робітник | 815 | 23 | 66 | 3-м | 5-м | ||||
| Верхола Л.І. - робітник | 815 | 23 | 66 | 3-м | 5-м | ||||
| Всього | 6995 | ||||||||
| Нараховано: | |||||||||
| - до Пенсійного фонду | |||||||||
| а) на зарплату управлінців | 1474,08 | 79 | 651 | 5-м | 3-м | ||||
| б) на зарплату робітників | 848,26 | 23 | 651 | 3-м | 5-м | ||||
| - на соціальне страхування | |||||||||
| а) на зарплату управлінців | 66,6 | 79 | 652 | 5-м | 3-м | ||||
| б) на зарплату робітників | 38,33 | 23 | 652 | 3-м | 5-м | ||||
| - до фонду сприяння зайнятості | |||||||||
| а) на зарплату управлінців | 57,72 | 79 | 653 | 5-м | 3-м | ||||
| б) на зарплату робітників | 33,22 | 23 | 653 | 3-м | 5-м | ||||
| - до фонду страхування від нещасних випадків | |||||||||
| а) на зарплату управлінців | 119,88 | 79 | 656 | 5-м | 3-м | ||||
| б) на зарплату робітників | 68,99 | 23 | 656 | 3-м | 5-м | ||||
| 21 | Утримано із заробітної плати: | ||||||||
| - податок з фізичних осіб | 1020, 19 | 661 | 65 | 3-м | 3-м | ||||
| - до Пенсійного фонду | 88,78 | 661 | 651 | 3-м | 3-м | ||||
| - до фонду соціального страхування | 69,95 | 661 | 652 | 3-м | 3-м | ||||
| - до фонду сприяння зайнятості | 34,98 | 661 | 653 | 3-м | 3-м | ||||
| 22 | Перераховано з поточного рахунку: | ||||||||
| - податок з фізичних осіб | 1020, 19 | 65 | 311 | 3-м | 1-м | ||||
| - до Пенсійного фонду | 2311,34 | 651 | 311 | 3-м | 1-м | ||||
| - до фонду соціального страхування | 104,93 | 652 | 311 | 3-м | 1-м | ||||
| - до фонду страхування від нещасного випадку | 188,87 | 656 | 311 | 3-м | 1-м | ||||
| - до фонду сприяння зайнятості | 90,94 | 653 | 311 | 3-м | 1-м | ||||
| 23 | Надійшло в касу для виплати авансу 40% зарплати | 2312,44 | 301 | 311 | 1-м | 1-м | |||
| 24 | Видана зарплата | 2312,44 | 661 | 301 | 3-м | 1-м | |||
| 25 | Затверджений авансовий звіт головного бухгалтера Василенка М.І. по відрядженню | 290 | 84479 | 372844 | |||||
| 26 | Відвантажена готова продукція АТ „Марс”за продажними цінами: | ||||||||
| а) металева шафа (ціна 192грн) | шт | 65 | 12480 | 37 | 26 | 3-м | 2-м | ||
| б) металева плитка (ціна 162 грн) | шт | 15 | 2430 | 37 | 26 | 3-м | 2-м | ||
| Разом | 14910 | ||||||||
| Відображена сума ПДВ | 2982 | 37 | 641 | 3-м | 3-м | ||||
| 27 | Списана собівартість реалізованої продукції АТ „Марс”за обліковими цінами | ||||||||
| а) металева шафа (145 грн) | 15080 | 79 | 26 | 5-м | 2-м | ||||
| б) металева плитка (120 грн) | 3840 | 79 | 26 | 5-м | 2-м | ||||
| Разом | 18920 | ||||||||
| 28 | Відвантажена готова продукція ТОВ „Граніт” за продажними цінами: | ||||||||
| а) металева шафа (192 грн) | шт. | 61 | 11712 | 37 | 26 | 3-м | 2-м | ||
| б) металева плитка (162 грн.) | шт. | 22 | 3564 | 37 | 26 | 3-м | 2-м | ||
| Разом | 15276 | ||||||||
| Відображена сума ПДВ | 3055,2 | 37 | 641 | 3-м | 3-м | ||||
| 29 | Списана собівартість реалізованої продукції ТОВ „Граніт” за обліковими цінами | ||||||||
| а) металева шафа (145 грн) | 8700 | 791 | 26 | 5-м | 2-м | ||||
| б) металева плитка (120 грн.) | 2520 | 791 | 26 | 5-м | 2-м | ||||
| Разом | 11220 | ||||||||
| 30 | Списано відхилення фактичної собівартості виготовленої продукції від вартості по обліковим цінам | 3206,2 | 26 | 23 | 2-м | 5-м | |||
| 31 | Списано відхилення фактичної собівартості реалізованої продукції від вартості по обліковим цінам | 791 | 26 | ||||||
| 32 | Списані на фінансовий результат доходи звітного періоду | 701 | 791 | ||||||
| 33 | Нарахований податок на прибуток | 641 | 791 | ||||||
| 34 | Визначена сума нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) | 791 | 44 | ||||||