ОАО «Нэфис Косметикс»
| Показатели | 2005 | 2006 | Отклонение | Темп роста, % |
| Розничный товарооборот, тыс.руб. | 1985,3 | 2644,3 | 659 | 133 |
| Среднесписочная численность торговых работников, чел. | 12 | 10 | -2 | 83,3 |
| Производительность труда на одного работника (стр. 1 / стр. 2), тыс. руб. | 165,4 | 264,4 | 99 | 160 |
| Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 130,5 | 135,2 | 4,7 | 103,6 |
| Расходы на оплату труда в процентах к обороту | 6,5 | 5,1 | -1,4 | 78 |
| Среднегодовая заработная плата на одного работника (стр. 4 / стр. 2), тыс. руб. | 10,8 | 13,5 | 2,7 | 125 |
| Суммы премий, выплаченных торговым работникам, тыс. руб. | 67,2 | 72,4 | 5,2 | 107,7 |
| Премии, выплаченные торговым работникам в процентах к обороту | 3,4 | 2,7 | -0,7 | 79 |
| Среднегодовая сумма премий на торгового работника (стр. 7 / стр. 2), руб. | 5,6 | 7,2 | 1,6 | 129 |
| Премии в процентах к окладам и ставкам заработной платы (стр. 7 (стр. 4 / стр. )) * 100, % | 106 | 115 | 9 | 108 |
В ОАО «Нэфис Косметикс» производительность труда за 2006 г. по сравнению с 2005 г. возросла на 99 тыс. руб. или на 60%, что высвободило 4 человека ((12 * 60) / (100,0 + 60)). Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника установлена в размере 13,5 тыс. руб. Таким образом, повышение производительности труда торговых работников на 60% уменьшает расходы на оплату труда на 0,054 (13,5 * 4 / 1000) тыс. руб. или на 0,02% к обороту (0,054 / 2644,3 * 100).
На самом деле (фактически) было высвобождено 2 человека, то есть расходы на оплату труда сократились на 0,027 тыс. руб. (0,054 / 2) или 0,001% к обороту.
Темпы роста товарооборота в 2006 г. по сравнению с 2005 г. значительно опережают темпы увеличения суммы расходов на оплату труда. В результате уровень расходов на оплату труда в 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизился на 1,4% к обороту. Сумма относительной экономии составила по сравнению с 2005 г. 37,02 тыс. руб. (2644,3 * 1,4 / 100).
Далее изучим влияние факторов на расходы по оплате труда. Их сумма находится в прямой зависимости от изменения численности работников и средней заработной платы, влияние которых измеряют приемом разниц (табл. 2.21).
Таблица 2.21
Расчет влияния численности торговых работников
ОАО «Нэфис Косметикс»
| Показатели | Повлияли на динамику расходов, на оплату труда | |
| расчет | сумма | |
| 1. Среднесписочная численность торговых работников | 10,8 * (-2) | -21,6 |
| 2. Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника | 2,7 * 10 | 27 |
| Всего | - | 4,7 |
В связи со снижением численности торговых работников в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 2 человека расходы на оплату труда снизились на 21,6 тыс. руб.
Рост среднегодовой заработной платы на 2,7 тыс. руб. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату труда на 27 тыс. руб.
Абсолютное отклонение не учитывает степень влияния изменения товарооборота и производительности труда торговых работников. Для определения влияния указанных факторов на расходы фонда оплаты труда усложним формулу его расчета, заменив среднесписочную численность торговых работников на объем товарооборота, разделив на среднюю производительность (выработку) на одного работника. Отсюда сумма фонда оплаты труда будет равна: товарооборот разделить на среднюю выработку на одного торгового работника, умножить на среднюю заработную плату на одного торгового работника.
Следовательно, сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и средней заработной платы и в обратной – от изменения выработки на одного торгового работника. Их влияние можно изучить приемы устных подставок, предварительно составив таблицу 2.22.
На изменение суммы расходов на оплату труда повлияли следующие факторы:
1) рост объема товарооборота: 172,7 – 129,6 = 43,1 тыс. руб.;
2) повышение производительности труда: 108,01 – 172,7 = -64,69 тыс. руб.;
3) рост среднегодовой заработной платы на одного торгового работника: 135,02 – 108,01 = 27,01 тыс. руб.
Итого: 135,02 – 129,6 = 5,42 тыс. руб.
От изменения выработки на одного торгового работника и среднегодовой заработной платы зависит сумма относительной экономии или перерасхода по фонду оплаты труда.
Рост производительности труда способствовал относительному сокращению расходов на оплату труда в сумме 64,69 тыс. руб., а повышение средней заработной платы привело к росту расходов на оплату труда в размере 27,01 тыс. руб., что в итоге дает 37,68 тыс. руб. относительной экономии [(-64,69) + (27,01)].
Таблица 2.22
Расчет фонда оплаты труда по ОАО «Нэфис Косметикс» при различных условиях
| Показатели | 1 расчет | 2 расчет | 3 расчет | 4 расчет |
| Товарооборот, тыс. руб. | 2005 г. 1985,3 | 2006 г. 2644,3 | 2006 г. 2644,3 | 2006 г. 2644,3 |
| Среднегодовая выработка на одного торгового работника, тыс. руб. | 2005 г.165,4 | 2002 г. 165,4 | 2006 г.264,4 | 2006 г.264,4 |
| Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, тыс. руб. | 2005 г.10,8 | 2005 г.10,8 | 2005 г.10,8 | 2006 г.13,5 |
| Фонд оплаты труда (стр. 1 / стр. 2 * стр. 3), тыс. руб. | 2005 г.129,6 | Пересчитанный172,7 | Пересчитанный108,01 | 2006 г.135,02 |
Повышению эффективности расходования средств на оплату труда содействуют:
1) укрупнение предприятий, устранение многозвенности и параллелизма в управлении;
2) сокращение до оптимальных размеров численности торговых работников;
3) улучшение использования рабочего времени;
4) разработка рациональных графиков выхода на работу;
5) расширение зон обслуживания населения (покупателей); совмещение профессий специальностей и должностей;
6) прием на работу на неполный рабочий день студентов, старшеклассников, пенсионеров.
Снизить расходы на оплату труда можно за счет обеспечения равномерного ритмичного выполнения плана товарооборота. При невыполнении плана товарооборота торговым работникам доплачивают до гарантийного минимума, а при значительном перевыполнении плана они получают необоснованно высокие премии. В связи с этим следует проверить правильность распределения розничного товарооборота по отделам, секциям, бригадам (за год, по кварталам и месяцам); изучить расходование средств на оплату труда по месяцам и кварталам в увязке с анализом выполнения плана товарооборота.
Относительно снижения расходов на оплату труда можно достичь и путем рационального расходования средств фонда оплаты труда. На практике нередко средства на оплату труда расходуют неэффективно в частности, необоснованно производят выплату за работу в выходные и праздничные дни, сверхурочно, за время проведения инвентаризаций, компенсаций за неиспользованный отпуск и другие виды оплаты труда не предусмотренные планом.
Таким образом, мы рассмотрели основные факторы, которые оказывают непосредственное влияние на величину, состав и структуру расходов на продажу. Но, кроме перечисленных факторов на расходы на продажу влияют:
1) эффективность использования материально-технической базы торгового предприятия, что ведет к росту фондоотдачи, увеличению суммы товарооборота и производительности труда, и следовательно, к относительному снижению расходов на продажу;
2) развитие и применение прогрессивных методов торговли, что также способствует росту товарооборота, повышению производительности труда, улучшению других качественных показателей работы предприятия;
3) изменение условий завоза товаров, расширение их закупок у местных поставщиков;
4) совершенствования товародвижения.
Результативность деятельности предприятия оценивается с помощью абсолютных и относительных показателей. С помощью показателей первой группы можно проанализировать динамику издержек обращения за ряд лет.
Однако, если не использовать соответствующие способы пересчета показателей, сопоставимые цены, данные расчеты будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл. Поэтому, наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также относительную эффективность хозяйствования – показателя рентабельности. Данная группа показателей практически не подвержена влияниям инфляции, поскольку представляет собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного, заемного и т. д.).
Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.
В настоящее время в хозяйственной практике используют целую систему оценочных показателей, характеризующих эффективность использования текущих затрат предприятия.
Данные для расчета показателей представлены в таблице 2.23.
Таблица 2.23
Данные для расчета показателей, характеризующих эффективность использования текущих затрат
| Статьи затрат | 2005 | 2006 | Изменения |
| Амортизационные отчисления | 1,8 | 1,8 | 0,0 |
| Износ МБП | 3,4 | 3,4 | 0,0 |
| Затраты на рекламу | 11,5 | 12,9 | 1,4 |
| Заработная плата | 130,5 | 135,2 | 4,7 |
| Аренда, телефон | 78,0 | 79,4 | 1,4 |
| Соц. отчисления | 20,0 | 21,7 | 1,7 |
| Сверхнормативные затраты | 23,4 | 25,1 | 1,7 |
| Прочие затраты | 27,8 | 23,7 | -4,1 |
| Итого издержки | 296,4 | 303,2 | 6,8 |
| Прибыль предприятия | 205,0 | 238,0 | 33,0 |
| Рентабельность издержек | 69,2 | 78,5 | 9,3 |
| Рентабельность расходов на оплату труда | 157,1 | 176,0 | 18,9 |
| Рентабельность прочих расходов | 737,4 | 1004,2 | 266,8 |
| Рентабельность расходов на рекламу | 1782,6 | 1844,9 | 62,3 |
| Рентабельность расходов на аренду и телефон | 262,8 | 299,7 | 36,9 |
Данные таблицы показывают, что в целом по предприятию наблюдается улучшение в использовании его средств.