В мае 2004 года ОАО приобрело у ООО "Трэйс" уголь на сумму 7080000 руб., в том числе НДС. Уголь приобретен врассрочку. Первый платеж в сумме 3540000 руб. необходимо произвести в июне 2004 года, а второй в размере 3540000 руб. - в июле 2004 года. За предоставленную рассрочку ОАО "Челябоблкоммунэнерго" должно заплатить продавцу(оборудования) 3% стоимости угля.
По условиям договора коммерческого кредита проценты необходимо уплатить равными частями в те же сроки, которые установлены дляпогашения основной задолженности.
В бухгалтерском учете произведены записи:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Примечание |
| 41 | 60 | 5000 (10 кг *500 руб.) | Оприходовано 10 кг осетровой икры |
| 19 | 60 | 900 | Выделен НДС со стоимости приобретенной икры |
| 41 | 42 | 2500 (100 руб. + 150 руб.) *10 кг) | Отражена торговая наценка |
| 94 | 41 | 1500 (500 руб. * 2 кг + 250 руб.* 2 кг) | Отражена недостача 2 кг икры |
| 94 | 42 | 500 | Сторнирована торговая наценка по недостающему товару |
| 44 | 94 | 15 (0,03 кг * 500 руб.) | Отнесена недостача в пределах естественной убыли |
| 45 | 43 | 14000 | Передана теплоэнергия согласно договору мены |
| 62 | 43 | 18 000 | Отражена выручка от реализации теплоэнергии исходя из стоимости угля |
| 90 | 68 | 2880 | Начислен НДС исходя из стоимости теплоэнергии |
| 90 | 45 | 14000 | Списана себестоимость теплоэнергии |
| 10 | 60 | 16000 (18880 - 2880) | Получен уголь по цене, определенной исходя из стоимости теплоэнергии |
| 19 | 60 | 2880 | Отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре |
| 60 | 62 | 19000 | Зачтены взаимные обязательства по договору мены, исходя из продажной стоимости тештоэнергии. |
| 62 | 91 | 1000 (19000 - 18000) | Списана разница между стоимостью угля и стоимостью теплоэнергии. |
| 10 | 60 | 6000000 | Принят на учет уголь |
| 19 | 60 | 1080000 | Учтена сумма НДС по приобретаемому углю |
| 10 | 60 | 212400 руб. (7080000 руб. *3%) | Начислены проценты за предоставление рассрочки. |
| 60 | 51 | 3646200 (3540000 руб. + 106200 руб.) | Погашена часть задолженности за уголь, поставленный по договору коммерческого кредита, с учетом процентов за рассрочку платежа |
| 68 | 19 | 540000 (1080000 руб./2) | Принята к вычету из налоговых обязательств часть НДС по приобретенному и оплаченному углю |
| 60 | 51 | 3646200 (3540000 руб. + 106200 руб.) | Погашена оставшаяся часть задолженности за уголь, поставленный по договору коммерческого кредита с учетом процентов за рассрочку платежа. |
| 68 | 19 | 540000 (1080000 руб. /2) | Принята к вычету из налоговых обязательств оставшаяся часть НДС по приобретенному и оплаченному углю. |
| 91-2 | 08 | 106200 | Признаны в качестве операционных расходов часть процентов за рассрочку платежа, уплаченных после списания угля в производство. |
Вариант 6
1. Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
2. Практическое задание
Рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль за 2005 год, если:
Выручка от реализации товаров собственного производства (с учетом НДС) составила – 7020 тыс.рублей, выручка от перепродажи товаров (с учетом НДС) – 960 тыс.рублей, покупная стоимость которых составила – 650 тыс.рублей.
В связи с освоением новой технологии по производству продукции организация продала излишки упаковочного материала на сумму 50 тыс.рублей (без учета НДС), остаточная стоимость, по которой данный материал числился в балансе на счете 10 – 40 тыс.рублей. Кроме того, было продано холодильное оборудование, которое числилось в основных средствах, за 30 тыс.рублей(без учета НДС). Других доходов у организации не было.
Прямые расходы ООО "Орион", связанные с производством продуктов питания составили 4100 тыс.рублей, в том числе расходы на остаток незавершенного производства по состоянию на 01 июля 2005 года – 200 тыс.рублей. Услуги и работы в пользу "третьих" лиц ООО "Орион" не оказывал.
Расходы, связанные с продажей продукции и покупных товаров составили 900 тыс.рублей. Кроме того, были произведены амортизационные отчисления в сумме 15000 рублей и списана в связи с истечением срока давности дебиторская задолженность в сумме 50000 рублей. Остаточная стоимость проданного холодильного оборудования составила – 25000 тыс.рублей.
ООО "Орион" в 2003 году был получен убыток в сумме 800 тыс.рублей. В 2004 году ООО "Орион" получил прибыль и часть этой прибыли в размере 200 тыс.рублей была направлена на покрытие убытка 2003 года. На начало 2005 года сумма не перенесенного убытка составила 200 тыс.рублей.
Вариант 7
1 Профессиональные требования, по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг.
2 Практическое задание
Два работника в течении нескольких лет занимались мошенничеством, которое оставалось незамеченным: сговорившись с водителям автомашины, доставляющем материалы, начальник склада принимал лишь часть заказанных материалов, при этом после учета поставки грузов им делалась запись о поступлении материалов в количестве, предусмотренном договором поставки. Оставшиеся материалы в последствии продавались на сторону. начальник отдела снабжения, предложил одному из постоянных поставщиков за определенную сумму обеспечить постоянными заказами эту фирму.
Требования:
1. определить, какие следует использовать виды внутреннего контроля, чтобы устранить почву для злоупотреблений, описанных выше. Обоснуйте свой ответ.
2. составить проект программы независимой аудиторской проверки или проверки соответствия данных, охватывающей все операции, начиная от направления заказа и заканчивая получением счета.
3. обсудить обязанности аудитора по предотвращению и раскрытию случаев злоупотреблений.
Вариант 8
1 Аудиторская проверка формирования страховых резервов.
2 Практическое задание
Вы начинаете заключительную проверку поставщика спортивной одежды и инвентаря. Внутренний аудитор сообщает вам что он уже проверил работу по получению подтверждений от дебиторов, которое включало следующие:
1. составления списка просроченных дебиторских задолженностей на 31 октября 2004 года ( а сумму 376 тыс. руб.)
2. составления списка полученных ответов для внешнего аудитора
Требуется:
1. определить виды работ, которые вы намерены предпринять перед тем как использовать данные внутреннего аудитора
2. описать способы которого вы намерены повысить эффективность опросов дебиторов
3. объяснить аудитору фирмы, почему вы намерены повторить процедуру опроса дебиторов, прокомментируйте уже проведенную им работу.
Вариант 9
1 Аудит расчетов с внебюджетными фондами
2 Практическое задание
Вариант 10
1 Аудит образования налогооблагаемых временных разниц
2 Практическое задание
Организация приобрела "неисключительное" право пользования компьютерной программой "Консультант Плюс", договорная стоимость которой составила 12000 руб., в том числе НДС – 2000 руб. Стоимость установки программы – 600 руб., в т.ч. НДС – 100 руб. Ежемесячно производится пополнение базы данных программы. Стоимость этих услуг – 1200 руб., в том числе НДС – 200 руб.
Программа используется организацией в производственных целях. Организация согласно учетной политике списывает расходы будущих периодов на затраты производства равномерно. Предполагаемый срок использования программы – 2 года.
В бухгалтерском учете организации были сделаны проводки:
Ноябрь 2001 г
Д60 К51 12600 руб. (оплачена программа и услуги по установке)
Д68 К19 2100 руб. (предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная за программу и её установку)