ООО «Сантек» за 2003-2004 г.(в тыс.руб.)
| № | Показатели | Годы | Изменения | ||
| 2003 | 2004 | Абсолю-тные в т.р. | Относи-тельные в % | ||
| 1. | Выручка (нетто) отреализации товаров, продукции, работ, услуг | 99 980 | 100 800 | 820 | 0,8 |
| 2. | Себестоимость реализованной продукции | 70 001 | 80 600 | 10599 | 15,1 |
| В т.ч. на оплату труда | 20 381 | 21 465 | 1084 | 5,3 | |
| В т.ч. на ЕСН | 7 337 | 7 727 | 390 | 5,3 | |
| 3. | Валовая прибыль(убыток) | 29 979 | 20 200 | - 9779 | -32,6 |
| 4. | Прочие внереализационные доходы | - | 2632 | 2632 | - |
| 5. | Прочие внереализационные расходы | 1241 | 1367 | 126 | 10,2 |
| 6. | Прибыль(убыток) до налогообложения | 28 738 | 21 465 | -7273 | -25,3 |
| 7. | Налог на прибыль | 6897 | 5152 | -1745 | -25,3 |
| 8. | Нераспределенная прибыль(убыток) | 21841 | 16313 | -5528 | -25,3 |
Из данных табл.3 следует, что прибыль от реализации и нераспределенная прибыль предприятия в 2004 году уменьшились по сравнению с 2003 годом. Уменьшение данных показателей произошло за счет увеличения себестоимости продукции на 15,1 %.
Из данных таблицы 4 можно определить, что доля зарплаты в общих расходах в 2004 году составляет 26,6 %.
Ниже приводится структура затрат ООО «Сантек» за 2004 г.
Таблица 4. Структура затрат ООО «Сантек» В 2004 г.
| ВСЕГО З А Т Р А Т | % |
| Материальные затраты | 37,2 |
| Затраты на оплату труда | 26,7 |
| Отчисления на социальные нужды | 10,3 |
| Амортизация основных фондов | 14,2 |
| Прочие расходы | 11,6 |
Таблица 5. Затраты ООО «Сантек» В 2004 и 2003 г.
| ВСЕГО З А Т Р А Т в том числе: | 2003в т.р. | 2004в т.р. |
| Материальные затраты | 26040,37 | 30708,6 |
| Затраты на оплату труда | 18690,27 | 20230,6 |
| Отчисления на социальные нужды | 7210,103 | 7173,4 |
| Амортизация основных фондов | 9940,142 | 12170,6 |
| Прочие расходы | 8120,116 | 10316,8 |
Из данных таблицы 5 можно сделать вывод, что структура затрат на производство продукции (выполнения работ) является стабильной и изменяется из года в год незначительно. Наибольший размер затрат приходится на материальные затраты.
II.2. Бухгалтерский учет затрат на оплату труда
В марте 2004 года в ООО «Сантек» аналитический учет расчетов по оплате труда велся по каждому ра6отнику;по видам начислений; по источникам выплат; по видам выполняемых работ.
Учет заработной платы на на предприятии велся по форме N Т-54а (автоматизированный вариант учета). Лицевые счета открываются на каждого работника. Бланк формы приводится в приложении
Каждому работнику предприятия был выдан расчетный листок, где были отражены все обороты по начислению и удержанию заработной платы с этим работником.
Таблица 15. Анализ использования фонда рабочего времени
| Показатель | На одного работника | Отклонение от плана | |||||
| План | Факт | На одного работника | На всех работников | ||||
| 1.Календарное количество днейВ том числе:- Праздничные- Выходные дни- Выходные субботние дни2.Номинальный ФРВ3.Неявки на работу, дниВ том числе:- Ежегодные отпуска- Отпуска по учебе- Дополнительные отпуска с разрешения администрации- Отпуска по беременности и родам- Болезни- Прогулы- Простои4.Явочный ФРВ, дн.5.Продолжительность рабочей смены6.Бюджет рабочего времени,ч7.Предпраздничные сокращенные дни8.Льготное время подросткам9.Внутрисменные простои10.Полезный фонд рабочего времени11.Средняя продолжительность рабочего смены12.Сверхурочное отработанное время,ч13.Непроизводственные затраты рабочего времени | 365 9 52 50 254 34 16 1 5 3 9 - - 220 8 1760 9 2 - 1749 7,95 - - | 365 9 52 50 254 44 16 2 8 2 11,8 0,2 4 210 8 1680 9 2,4 30,6 1638 7,8 9 8,3 | - - - - - + 10 - +1 + 3 - 1 +2,8 +0,2 +4,0 - 10 - -80 - +0,4 +30,6 -111 -31,5 +9 +8,3 | - - - - - +1650 - +165 +495 -165 +462 +33 +660 -1650 - -13200 - +60 +5049 -18315 -5197 +1485 +1367 | |||
По данным предприятия большая часть потерь ((1495+33+660)х7,95+5197=14642ч.) вызвана субъективными факторами: дополнительного отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения ФРВ. Недопущение их равнозначно высвобождению 8 работников(14842/1749)
Изучив потери рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а так же в связи с отклонениями от технологического прогресса, для определения их величины используем данные о потерях от брака (Ж-О№10), таблица 15.
Таблица 16. Данные для расчета непроизводственных затрат рабочего времени
| Показатель | Сумма , тыс. рублей |
| 1. производственная себестоимость товарной продукции2. Заработная плата работникам3. Заработная плата производственных рабочих4. Материальные затраты5. Себестоимость забракованной продукции6. Затраты на исправление брака | 80 600 16532 10075 42500 500 80 |
По данным таблицы 15 определяем:
А) удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:
10075 / 80600 х100 = 12,5%
б) Сумма зарплаты в себестоимости окончательного брака :
500х12,5 /100 =62,5 тыс.руб.
в) удельный вес зарплаты производственных работников в произодственной себестоимости товарной продукции за вычитомсырья и материалов , полуфабрикатов и комплектующих изделий :10075/180600-42500)х100=26,44%
г) зарплата рабочих в окончательном браке и на его исправление: 62,5+21,15= 83,65 тыс.руб.
е)Среднечасовая зарплата рабочих:
16532 тыс.р / 270270чел-ч =61 р.
ж) рабочее время затраченное на изготовление брака и его исправление :
83650000/ 61168 =1367 чел-ч
Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы расчитывается делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч. На данном предприятии таковых доплат не было.
Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции . Чтобы подсчитать его необходимо потери рабочего времени( ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднесписочную выработку продукции
Дел.ВП = ПРВ хЧВ пл.=(14642 + 1367)х 343руб.=5492 тыс.р
Для анализа производительности труда используем следующие данные.
| Показатель | План | Факт | Отклонен |
| Объем производства продукции в тыс.руб. | 96000 | 100800 | +4800 |
| Среднесписочная численность ППП, рабочих(ЧР) | 200 160 | 202 165 | +2 +5 |
| Удельный вес раб.в общ числ-ти ППП (УД),% | 80 | 81,68 | +1,68 |
| Отработанных дней одним раб.за год(Д) | 220 | 210 | -10 |
| Средняя продолжительность раб.дня(П),ч | 7,95 | 7,8 | -0,25 |
| Общее количество отработанного времени : Всеми работниками за год(Т)чел.ч В том числе 1 рабочим, чел.ч Среднегодовая выработка , тыс.руб. Одного работающего (ГВ) Одного рабочего , (ГВ*) | 279840 1749 480 600 | 270270 1638 499,01 610,91 | -9570 -111 +19,01 +10,91 |
| Среднедневная выроботка (ДВ), р. | 2,73 | 2,91 | +0,18 |
| Среднечасовная выроботка (ДВ), р. | 343,05 | 372,96 | +29,91 |
| Непроизводственные затраты(ТН), р. | - | 1367 | - |
| Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП(Тэ), т.чел.ч. | - | 8500 | - |
| Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, т.р. | - | +2300 | - |
| Фактор | Алгоритм расчета | Дел.ГВ, тыс.руб. |
| Изменение :t доли рабоч.в общей численности ПППt кол-во отработанных дней одним рабочим за год-продолжительности рабочего дня-среднечасовой выработки | Дел.Гвуд=дел.УдхГВ*пл== 0,0168х600=+10,08дел.ГВд=дел.УДф х дел.Д х ДВпл==0,8168 х (-10) х 2,73= -22,27дел.ГВп=Удф х Дф х дел.П х дел.ЧВ==0,1868х210х(-15)х0,34305= -8,83дел.ГВчв =Удф х Дф х Пф х делЧВ==0,8168 х210х7,85х0,02991= +40,03 | |
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим равна произведению следующих факторов: