Суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам, отражаются в составе внереализационных доходов или расходов.
В случае если внереализационные расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.
По статье "Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи" отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом, а также учтенная задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по иным аналогичным обязательным платежам (за исключением учитываемых в установленном порядке в составе прочих операционных расходов).
Результат от обычной деятельности организации определяется исходя из данных, отраженных по разделам I - III отчета о прибылях и убытках, и отражается по статье "Прибыль (убыток) от обычной деятельности".
Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток формируется исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.), в случае их возникновения.
По статье "Чрезвычайные доходы", в частности, могут быть отражены суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
По статье "Чрезвычайные расходы" отражаются, например, стоимость утраченных материально - производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.
В разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" отчета о прибылях и убытках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года. Организации могут принять решение представлять данные об отдельных прибылях и убытках в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета ("в том числе" или "из них").
Данные, характеризующие расходы организации по обычным видам деятельности, в группировке по элементам затрат подлежат отражению в приложении к бухгалтерскому балансу или в отдельном приложении к отчету о прибылях и убытках (в случае его разработки и принятия организацией самостоятельно).
Соответствие показателей
Отчета о прибылях и убытках
оборотам по счетам бухгалтерского учета (см. прил. 2)
Таблица 7
| Наименование показателя Отчета о прибылях и убытках | Код строки <2> | Оборот по счету |
| 1 | 2 | 3 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) | 010 | Суммарный оборот по кредиту счета 90/1 "Выручка от продаж" за минусом оборотов по дебету счетов 90/3 "НДС", 90/4 "Акцизы", 90/5 "Налог с продаж" |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 90/2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции с кредитом счетов 20, 21, 23, 26, 29, 40, 41, 43, 45 |
| Валовая прибыль | 029 | Строка 010... - строка 020... |
| Коммерческие расходы | 030 | (вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 90/2 в корреспонденции с кредитом счета 44 |
| Управленческие расходы | 040 | (вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 90/2 в корреспонденции с кредитом счета 26 <2> |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | Суммарный оборот по дебету (кредиту) счета 90/9 "Прибыль/убыток от продаж" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" (строка 029 - строка 030 - строка 040) |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | Суммарный оборот по кредиту счета 91/1 "Прочие доходы" (аналитические данные по процентам к получению) в корреспонденции с дебетом счетов 62, 76, 51, 52 |
| Проценты к уплате | 070 | (вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 91/2 "Прочие расходы" (аналитические данные по процентам к уплате) в корреспонденции с кредитом счетов 60, 76, 66, 67 |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | Суммарный оборот по кредиту счета 91/1 "Прочие доходы" (аналитические данные о доходах от участия в других организациях) в корреспонденции со счетом 76 |
| Прочие операционные доходы | 090 | Суммарный оборот по кредиту счета 91/1 "Прочие доходы" (аналитические данные по операционным доходам) |
| Прочие операционные расходы | 100 | (вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 91/2 "Прочие расходы" (аналитические данные по операционным расходам) |
| Внереализационные доходы | 120 | Суммарный оборот по кредиту счета 91/1 "Прочие доходы" (аналитические данные по внереализационным доходам) |
| Внереализационные расходы | 130 | (вычитается) Суммарный оборот по дебету счета 91/2 "Прочие расходы" (аналитические данные по внереализационным расходам) |
| <3> | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130 +/- дополнительные строки <3> |
| Отложенные налоговые активы | 141 | Разница за год суммарных бухгалтерских проводок Дебет 09 Кредит 68 и Дебет 68 Кредит 09 (то есть сальдо начисленных погашенных в отчетном периоде отложенных налоговых активов) |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | Разница за год суммарных бухгалтерских проводок Дебет 68 Кредит 77 и Дебет 77 Кредит 68 и Дебет 77 Кредит 68 (то есть сальдо начисленных погашенных в отчетном периоде отложенных налоговых обязательств) |
| Текущий налог на прибыль | 150 | Суммарный оборот проводок по счету 68 в части формирования текущего налога на прибыль в корреспонденции со счетами 99, 09, 77 |
| <4> | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | Строка 140 + строка 141 - строка 142 - строка 150 - дополнительные строки <4> Итоговая проводка Дебет 99 Кредит 84 (Дебет 84 Кредит 99) |
| Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | Разница за год оборотов Дебет 99 Кредит 68 в части постоянных налоговых обязательств и Дебет 68 Кредит 99 в части постоянных налоговых активов |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | Расчетные показатели | |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Расчетные показатели |
Сведения, чтобы заполнить раздел
"Доходы и расходы по обычным видам деятельности"
Таблица 8
| Строка Отчета | Код строки | Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акциза и аналогичных обязательных платежей) | 010 | Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Налоге продаж", "Экспортные пошлины" счета 90 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже - то вычитается из него |
| Валовая прибыль | 029 | Разница между строками 010 и 020 |
| Коммерческие расходы | 030 | Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44 |
| Управленческие расходы | 040 | Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | Из строки 029 вычесть строки 030 и 040 |
Сведения, чтобы заполнить