Смекни!
smekni.com

Система бюджетирования в организации на примере ООО Попугай (стр. 3 из 4)

Таблица 4. – Наличие материалов и готовой продукции на складе

Данные о наличии материалов на складе на начало периода
Показатели Материалы
Фланель Шелк
Запасы на начало периода, м 7000 6000
Стоимость запасов, руб. 49 000 60 000
Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода
Показатели Продукция
Юбки Костюмы
Начальные запасы, шт. 100 50
Начальные запасы, руб. 38 000 26 000

Руководство определило так же и состав прямых затрат, включаемых в себестоимость продукции (табл.5):

Таблица 5. – Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Параметры Вид продукции
Юбки Костюмы
Фланель, м 6 6
Шелк, м 3 4
Труд производственных рабочих, м 4 6

Разработка бюджета продаж: высшее руководство организации «Ком Текс» планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения.

На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж (табл.6):

Таблица 6. – Бюджет продаж

Продукция Количество, шт. Цена за единицу, руб. Итого, руб.
Юбки 5000 600 3 000 000
Костюмы 1000 800 800 000
Всего - - 3 800 000

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ООО «Ком Текс» должно их изготовить.

Разработка бюджета производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода

Бюджет производства организации имеет следующий вид (табл.7):

Таблица 7. – Бюджет производства

Показатели Продукция
Юбки Костюмы
Продажи по плану 5000 1000
+ планируемые запасы на конец периода 1100 50
Всего необходимо 6100 1050
- Запасы на начало периода 100 50
Планируемое производство 6000 1000

Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции (табл.5). На основе этих данных определяются затраты материалов (табл.8).

Таблица 8. – Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

Материалы Юбки, шт. Костюмы, шт. Всего
1 6000 1 1000
Фланель 6 36 000 6 6000 42 000
Шелк 3 18 000 4 4000 22 000

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 2011 г. цена материалов определена была в табл.2.

Материальные затраты представлены в таблице 9 (приложение 1):

Таблица 9. – Бюджет прямых материальных затрат

Показатели Фланель Шелк Всего
1 Всего потребности в материалах, м 42 000 22 000 -
2 Использовано из запасов, м 7000 6000 -
3 Цена 1 м, руб. 7 10 -
4 Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. 49 000 60 000 109 000
5 Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м 35 000 16 000 -
6 Цена 1 м, руб. 7 10 -
7 Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб. 245 000 160 000 -
8 Общая стоимость материалов, руб. 294 000 220 000 514 000

Бюджет закупок основных материалов показан в табл.10 (приложение 2):

Таблица 10. – Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

Показатели № таблицы Фланель Шелк Всего
1 Потребности в материалах для производства, м 8 42 000 22 000 -
2 Запасы материалов на конец периода, м 2 8000 2000 -
3 Всего потребности в материалах, м - 50 000 24 000 -
4 Запасы материалов на начало периода, м 4 7000 6000 -
5 Объем закупок, м - 43 000 18 000 -
6 Цена 1 м, руб. 2 7 10 -
7 Объем закупок материалов, руб. - 301 000 180 000 481 000

Разработка бюджета прямых трудовых затрат требует таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества (см. табл.7) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл.2), системы оплаты труда (см. табл.2). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат (табл.11).

Таблица 11. – Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении

Показатели Количество произведеноой продукции, шт. Затраты рабочего времени, ч Общие затраты рабочего времени, ч Почасовая ставка, руб. Всего, руб.
Юбки 6000 4 24 000 20 480 000
Костюмы 1000 6 6000 20 120 000
Итого - - 30 000 - 600 000

Разработка бюджета накладных расходов: базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в Обществе является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 ч (см. табл.3).

Таблица 12. – Бюджет накладных расходов

Накладные расходы Сумма, руб
Переменные накладные расходы: - заработная плата вспомогательным рабочим- премии рабочим- двигательная электроэнергия- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 770 000290 000320 00090 00070 000
Постоянные накладные расходы: - амортизация- налоги- заработная плата мастеров- электроэнергия на освещение 430 000230 00050 000100 00050 000
Всего 1 200 000

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1 200 000: 30 000).

Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении проводится, в соответствии с учетной политикой ООО «Ком Текс», методом учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что: в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного периода на складе организации остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (табл.13).

Таблица 13. – Расчет себестоимости готовой продукции в 2011 г.

Показатели Стоимость единицы затрат, руб. Затраты (юбки) Затраты (костюмы)
Натуральные единицы Руб. Натуральные единицы Руб
Фланель 7 6 м 42 6 м 42
Шелк 10 3 м 30 4 м 40
Рабочее время 20 4 ч 80 6 ч 120
Накладные расходы 40 4 ч 160 6 ч 240
ВСЕГО - - 312 - 442

Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода (табл.14).

Таблица 14. – Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели Единица измерения Количество Стоимость единицы, руб. Итого, руб.
Запасы материалов: ФланелиШелка мм 80002000 710 56 00020 00076 000
Запасы готовой продукции: ЮбокКостюмов шт. шт. 110050 312442 343 20022 100365 300
ИТОГО - - - 441 300

Величина запасов в натуральной оценке определяется руководством организации.

2.3. Разработка бюджета себестоимости продаж и составление плана прибылей и убытков

Разработка бюджета себестоимости продаж предполагает следующие формулы расчета:

Себестоимости проданной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции – запас готовой продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый период.