Исходя из данных бюджет себестоимости продаж (табл.15, приложение 3):
Таблица 15. – Бюджет себестоимости продаж
| № | Показатели | № таблицы | Сумма, руб. |
| 1 | Запасы готовой продукции на начало периода | 1 | 64 000 |
| 2 | Затраты материалов | 9 | 514 000 |
| 3 | Затраты труда | 11 | 600 000 |
| 4 | Накладные расходы | 3 | 1 200 000 |
| 5 | Себестоимость произведенной продукции | - | 2 314 000 |
| 6 | Запасы готовой продукции | 14 | 365 300 |
| 7 | Себестоимость реализованной продукции | - | 2 012 700 |
Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов: информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов (см. табл.3). Все рассмотренные виды затрат не зависят от объема производства.
Таблица 16. – Бюджеты административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов.
| Бюджет производственных затрат,связанных с конструированием и моделированием, руб. | Бюджет отдела работы с клиентами, руб. | |||
| Заработная плата | 105 000 | Заработная плата | 40 000 | |
| Материалы | 31 000 | Командировки | 20 000 | |
| Итого | 136 000 | Итого | 60 000 | |
| Бюджет расходов на маркетинг, руб. | Бюджет администр. расходов, руб. | |||
| Заработная плата | 130 000 | Заработная плата управляющих | 155 000 | |
| Реклама | 30 000 | Содержание администр. помещений | 165 000 | |
| Командировки | 40 000 | Разное | 54 000 | |
| Итого | 200 000 | Итого | 374 000 | |
| Бюджет коммерческих расходов, руб. | ||||
| Заработная плата | 60 000 | |||
| Аренда, налоги | 40 000 | |||
| Итого | 100 000 | |||
Разработка плана прибылей и убытков является завершающим этапом составления операционного бюджета организации (табл. 17, приложение 4):
Таблица 17. – Прогноз прибылей и убытков
| № строки | Показатели | № таблицы | Сумма, руб. |
| 1 | Выручка от продаж | 6 | 3 800 000 |
| 2 | Себестоимость продаж | 15 | 2 012 700 |
| 3 | Валовая прибыль | - | 1 787 300 |
| 4 | Операционные расходы: - затраты на консультирование и моделирование- затраты на маркетинг- коммерческие затраты- затраты отдела работы с клиентами- административные затратыИтого операционных расходов | 1616161616- | 136 000200 000100 00060 000374 000870 000 |
| 5 | Прибыль от основной деятельности | - | 917 300 |
| 6 | Налог на прибыль | - | 183 460 |
| 7 | Чистая прибыль | - | 733 840 |
Следовательно, прибыль организации за 2011 год составит – 733 840 руб. Что будет соответствовать целям генерального бюджета.
Задача финансового планирования, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления организацией. В зависимости от стратегических и тактических целей организации зависят и цели бюджетирования.
Бюджет разрабатывается поэтапно, что позволяет строить ежемесячные планы доходов и расходов. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей.
Учитывая принципы построения, области, которую охватывает бюджет и срока его действия различают несколько типов бюджетов в управленческом учете.
Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов – операционного и финансового бюджетов.
ООО «Ком Текс» осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям, главным из которых является производство. Исследуемая нами организация приняла решение планирования операционного бюджета.
Руководство определило свой план развития на 2011 год. Имея все данные по составленному генеральному бюджету организации, руководство вычислило прибыль от основной деятельности в размере 917 300 руб. Налог на прибыль составляет 20%. Таким образом, чистая прибыль организации составила –733 840 руб.
Проанализировав составленный бюджет и учитывая состояние в стране руководство организации приняло решение, которое увеличит прибыль организации без каких-либо кардинальных изменений в уже имеющемся бюджете. Изменения затронут частично величину прямых затрат, то есть руководство приняло решение закупать материалы по более низкой цене.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2, гл. 25 (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.,действующая редакция)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129 ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.02.1996 г., действующая редакция)
3. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98). Приказ Минфин РФ от 09.12. 1998г., № 60н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12. 1999г., №107
4. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
5. Адамов Н.А., Тилов А.А. / Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство., 2007. – с.144.
6. Бухалков М.И. “Внутрифирменное планирование: Учебник”, ИНФРА-М - 2006, – с.400.
7. Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство/ Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. –М.: Эксмо, 2007. – с.320.
8. Бюджетирование и контроль затрат в организации: практ. Пособие/О.С. Красова. –М.: Омега-Л, 2007. – с.169.
9. Вахрушина М.А. Бухгалтерский Управленческий Учет: Учебник. – 6-е издание, исправленное, 2007. – с.370.
10. Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2006. – с.104.
11. Зелль А. “Бизнес-план: инвестиции и финансирование”, 2006, – с.240.
12. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. –М.: “Результат и качество”, 2007. – с.531.
13. Петухова С.В. Бизнес-планирование. –М.: Омега-Л, 2006. – с. 191.
14. Станиславчик Е.Н. Бизнес-план. –М.: Ось-89, 2006. – с.586.
15. Управленческий учёт. \ Под редакцией Палия В. и Вандер, Вила Р. – М.: ИНФРА-М, 2007.458 с.
16. Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. – М. – ИД-ФБК-ПРЕСС, 2006. – с.512.
17. Шим Д.К., Сигел Д.Г. “Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство. ”, Азбука – 2006, – с.496.
Приложение 1
Расчет бюджета прямых материальных затрат
Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства= =Общая потребность в материалах – количество использованных материалов из запасов
42 000 – 7000 = 35 000 м
22 000 – 6000 = 16 000 м
Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства = Объем закупок материалов для производства х цену 1 м
35 000 х 7 = 245 000 руб.
16 000 х 10 = 160 000 руб.
Общая стоимость материалов = Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве + Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства
49 000 + 245 000 = 294 000 руб.
60 000 + 160 000 = 220 000 руб.
Приложение 2
Расчет бюджета закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
Общие потребности в материалах = Потребности в материалах для производства + Запасы материалов на конец периода
42 000 + 8000 = 50 000 м
22 000 + 2000 = 24 000 м
Объем закупок = Общие потребности в материалах – Запасы материалов на начало периода
50 000 – 7000 = 43 000 м
24 000 – 6000 = 18 000 м
Объем закупок материалов = Объем закупок х Цену за 1 м
43 000 х 7 = 301 000 руб.
18 000 х 10 = 180 000 руб.
Приложение 3
Расчет бюджета себестоимости продаж
Себестоимость произведенной продукции = Затраты материалов + Затраты труда + Накладные расходы
514 000 + 600 000 + 1 200 000 = 2 314 000 руб.
Себестоимость реализованной продукции = Запасы готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной продукции – Запасы готовой продукции
64 000 + 2 314 000 – 365 300 = 2 012 700 руб.
Приложение 4
Расчет прогноза прибылей и убытков
Валовая прибыль = Выручка от продаж – Себестоимость продаж
800 000 – 2 012 700 = 1 787 300 руб.
Прибыль от основной деятельности = Валовая прибыль – Операционные расходы
1 787 300 – 870 000 = 917 300 руб.
Налог на прибыль:
917 300 х 0,20 = 183 460 руб.
Чистая прибыль = Прибыль от основной деятельности – Налог на прибыль
917 300 – 183 460 = 733 840 руб.