Смекни!
smekni.com

Учёт работы с дебиторами и кредиторами (стр. 8 из 10)

Сформулируем хозяйственные операции, определим по операциям корреспондирующие счета и занесем информацию в журнал регистрации операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п Документ и содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
1 Выписка из расчетного счета. Начислена и оплачена госпошлина (10 000 * 1000 * 0,2 / 100 = 20 000 руб.)

91-2

68

68

51

20 000

20 000

2 Акт приемки выполненных работ, выписка из расчетного счета. Приняты от АО «Издательское дело» изготовленные бланки облигаций (10 000 шт.) и оплачены

91-2

76

006

76

51

4800

4800

3 Выписка из расчетного счета. Поступили денежные средства за проданные 10 000 штук облигаций по цене 1 100 руб./шт.:
– номинал (10 000 * 1000) 51 67 10 000 000
– превышение продажной цены над номиналом (10 000 * 100) 51 98 1 000 000
4 Акт приемки работ и выписка из расчетного счета. Начислено и оплачено комиссионное вознаграждение брокерской фирме

91-2

76

76

51

12 000

12 000

5 Справка. Списывается разница между ценой и номиналом облигаций; списание производится равномерно в течение срока действия облигаций (11 000 000 – 10 000 000) / 5 = 200 000 руб. 98 91 200 000
6 Справка. Начислены проценты по облигациям по ставке 20%:
– физическим лицам 91-2 76 400 000
– организациям 91-2 76 600 000
7 Справка. Начислен налог на доходы физических лиц по процентам (400 000 * 0,13) 76 68 52 000
8 Выписка из расчетного счета. Перечислены проценты:
– физическим лицам (400 000 – 52 000) 76 51 348 000
– организациям 76 51 600 000
9 Выписка из расчетного счета. Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет 68 51 52 000
10 Выписка из расчетного счета. После окончания срока действия облигаций производится их погашение 67 51 10 000 000

ЗАДАЧА

Юридический статус предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Эстет»

Вид деятельности: Промышленное производство

Вариант № 3

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Остатки по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г.

№ счета Наименования счетов Сумма, руб.
01 Основные средства 179500
02 Износ основных средств 30000
10 Производственные запасы, материалы 40000
19 НДС по приобретенным материалам 8000
43 Готовая продукция 25000
50 Касса 7500
51 Расчетный счет 200000
60 Расчеты с поставщиками 68000
62 Расчеты с покупателями 25000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 75000
68 Расчеты по налогам и сборам 30000
69 Расчеты по социальному страхованию 23500
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 70000
71 Расчеты с подотчетными лицами (дебет) 500
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебет) 500
80 Уставный капитал 154500
82 Резервный капитал 35000

Аналитические данные к остаткам по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г.

Счет 01 «Основные средства»

Наименование Сумма, руб.
1. Здания: 60000
помещение офиса 15000
помещение цеха 45000
2. Машины и оборудование 79500
3. Грузовой автотранспорт 40000
ИТОГО: 179500

Счет 10 «Материалы»

Наименование Сумма, руб.
1. Комплектующие изделия 30000
2. Прочие материалы 10000
ИТОГО: 40000

Счет 43 «Готовая продукция»

Наименование Сумма, руб.
1. Изделие № 1 15000
2. Изделие № 2 10000
ИТОГО: 25000

Счет 60 «Расчеты с поставщиками»

Наименование Сумма, руб.
1. Завод «Сигнал» 68000

Счет 62 «Расчеты с покупателями»

Наименование Сумма, руб.
1. Завод «Металлист» 25000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Наименование Сумма, руб.
1. Расчеты по НДС 27500
2. Расчеты по налогу на имущество 2500
ИТОГО: 30000

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Наименование Сумма, руб.
1. Расчеты по социальному страхованию 3570
2. Расчеты по пенсионному обеспечению 17410
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 2520
ИТОГО 23500

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Наименование Сумма, руб.
1. Директор Кукушкин И.А. 500

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Наименование Сумма, руб.
1. Завхоз Попугаев И.А. 500

Данные для операций 45 и 48

Наименование Сумма, руб.
1. Плановая себестоимость, руб за ед.Изделие 1Изделие 2 46220
2. Цена реализации, руб. за ед.Изделие 1Изделие 2 115550

Баланс ООО «Эстет» на 01.01.2006 г.

Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
Основные средства (01) 179500 Износ основных средств (02) 30000
Производственные запасы, материалы (10) 40000 Расчеты с поставщиками (60) 68000
НДС по приобретенным материалам (19) 8000 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) 75000
Готовая продукция (43) 25000 Расчеты по налогам и сборам (68) 30000
Касса (50) 7500 Расчеты по социальному страхованию (69) 23500
Расчетный счет (51) 200000 Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 70000
Расчеты с покупателями (62) 25000 Уставный капитал (80) 154500
Расчеты с подотчетными лицами (дебет) (71) 500 Резервный капитал (82) 35000
Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебет) (73) 500
Баланс 486000 Баланс 486000
Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2006 г.
№ оп. Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
1. Произведена дополнительная подписка на акции 75 80 30000
2. Внесены в кассу взносы в уставный капитал учредителями 50 75/1 25000
3. Взносы учредителей сданы на расчетный счет 51 50 25000
4. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 51 66 20000
5. Погашена ранее полученная ссуда банка 66 51 50000
6. Получено в кассу с расчетного счета на хоз. нужды 50 51 1500
7. Выдано под отчет Кукушкину А.И. 71 50 600
8. Приобретены Кукушкиным А.И. в магазине:
канцтовары 10/2 71 200
хоз. материалы 10/2 71 300
9. Выдана из кассы заработная плата сотруднику 70 50 750
10. Получены от учредителей основные средства в счет взноса в уставный капитал 08 75 5000
11. Акцептован счет завода «Сигнал» за станок, в т.ч. НДС: 9000
договорная стоимость без НДС 08 60/сигнал 7627
НДС 19 60/сигнал 1373
12. Оплачен счет завода «Сигнал» 60/сигнал 51 9000
13. НДС принят к зачету 68/НДС 19 1373
14. Акцептован счет АТП-12 за доставку станка, в т.ч. НДС: 1800
договорная стоимость транспортных услуг без НДС 08 60/АТП 1525
НДС 19 60/АТП 275
15. Оплачен счет АТП-12 60/АТП 51 1800
16. НДС списан на расчеты с бюджетом 68/НДС 19 275
17. Согласно акта приема-передачи введен в эксплуатацию станок 01 08 9152
18. Начислен износ основных средств:
здание офиса (годовая норма амортизации 2,5%) 26 02 94
здание цеха (годовая норма амортизации 2,5%) 25 02 281
машин и оборудования (годовая норма амортизации 8%) 25 02 1590
грузового автотранспорта (годовая норма амортизации 0,37% на 1000 км. пробега) 23 02 48
19. Списано пришедшее в негодность оборудование первоначальная стоимость 01/2 01/1 10000
20. Списан износ по пришедшему в негодность оборудованию (90%) 02 01/2 9000
Списана остаточная стоимость пришедшего в негодность оборудования 91 01/2 1000
21. Оприходованы запчасти от разборки ликвидированного оборудования 10/5 91 500
22. Определить результат от ликвидации оборудования 99 91 500
23. Акцептован счет завода «Сигнал» за комплектующие изделия, в т.ч. НДС: 48000
договорная стоимость без НДС 10/2 60/сигнал 40678
НДС 19 60/сигнал 7322
24. Списаны услуги грузового автотранспорта по доставке материалов 10/6 23 120
25. Отпущены комплектующие изделия со склада для изготовления:
Изделия № 1 20/1 10/2 12000
Изделия № 2 20/2 10/2 6000
26. Отпущены прочие материалы для ремонта грузовых автомобилей 23 10/6 1000
27. Акцептован счет «Электросети» за пользование электроэнергией на технологические нужды, в т.ч. НДС: 600
стоимость использования энергии без НДС 25 60/электр 508
НДС 19 60/электр 92
28. Оплачен счет электросети 60/электр 51 600
29. НДС по счету за электроэнергию предъявлен к зачету 68/НДС 19 92
30. Акцептован счет АО «Закат» за полученный инвентарь, в т.ч. НДС: 3600
договорная стоимость без НДС 10/5 60/закат 3051
НДС 19 60/закат 549
31. Израсходованы хозяйственные принадлежности для производства:
Изделия № 1 20/1 10/6 100
Изделия № 2 20/2 10/6 50
32. Списаны запчасти на ремонт грузового автомобиля 23 10/5 120
33. Начислена заработная плата:
рабочим на изготовление изделия № 1 20/1 70 17000
рабочим на изготовление изделия № 2 20/2 70 9000
начальнику цеха 25 70 1500
директору предприятия 26 70 2000
гл. бухгалтеру 26 70 1200
34. Произведено начисление единого социального налога (26%):
Произведены отчисления на социальное страхование (2,9%):
рабочим на изготовление изделия № 1 20/1 69/1 493
рабочим на изготовление изделия № 2 20/2 69/1 261
начальнику цеха 25 69/1 43
директору предприятия 26 69/1 58
гл. бухгалтеру 26 69/1 35
35. Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы в пенсионный фонд (20%):
рабочим на изготовление изделия № 1 20/1 69/2 3400
рабочим на изготовление изделия № 2 20/2 69/2 1800
начальнику цеха 25 69/2 300
директору предприятия 26 69/2 400
гл. бухгалтеру 26 69/2 240
36. Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы в фонд медицинского страхования (3,1%)%:
рабочим на изготовление изделия № 1 20/1 69/3 527
рабочим на изготовление изделия № 2 20/2 69/3 279
начальнику цеха 25 69/3 47
директору предприятия 26 69/3 62
гл. бухгалтеру 26 69/3 37
37. Удержаны из заработной платы:
налог на доходы физических лиц 13% 70 68/НДФЛ 3400
по исполнительному листу 70 76 500
за нанесенный ущерб предприятию с Попугаева И.А. 70 73/2 250
38. Перечислены с расчетного счета удержания из заработной платы:
В бюджет налог на доходы с физических лиц 68/НДФЛ 51 3400
В пенсионный фонд 69/2 51 6140
В фонд социального страхования 69/1 51 890
В фонд медицинского страхования 69/3 51 952
39. Получено с расчетного счета в кассу 50 51 70000
40. Выдана из кассы заработная плата 70 50 65000
41. Депонирована не полученная своевременно заработная плата 70 76/4 5000
42. Отнесены затраты вспомогательного производства на изготовление:
Изделия № 1 (65%) 20/1 23 681
Изделия № 2 (35%) 20/2 23 367
43. Отнесена доля общепроизводственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих):
на себестоимость изделия № 1 20/1 25 2775
на себестоимость изделия № 2 20/2 25 1494
44. Отнесена доля общехозяйственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих):
на себестоимость изделия № 1 20/1 26 2682
на себестоимость изделия № 2 20/2 26 1444
45. Оприходована на склад готовая продукция
Изделие № 1 - 1000 шт. по плановой с/с 43/1 20/1 46000
Изделие № 2 - 100 шт. по плановой с/с 43/2 20/2 22000
46. Списаны калькуляционные разницы между плановой и фактической себестоимостью:
Изделие № 1 43/1 20/1 6342
Изделие № 2 43/2 20/2 1305
47. Отпущена со склада готовая продукция в реализацию:
Изделие № 1 - 900 шт. по факт. себестоимости 90/2 43/1 35692
Изделие № 2 - 100 шт. по факт. себестоимости 90/2 43/2 20695
48. Предъявлены счета покупателю за проданную готовую продукцию:
Изделие № 1 - 900 шт. по цене реализ. 62/метал 90/1 103500
Изделие № 2 - 100 шт. по цене реализ. 62/метал 90/1 55000
49. Начислен НДС 90/3 68/НДС 24178
50. Поступила от покупателей на расчетный счет сумма оплаты за проданную готовую продукцию (оплачено полностью) 51 62/метал 158500
51. Перечислено поставщикам с расчетного счета 60 51 65000
52. Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков 90/9 99 77935
53. Начислен налог на имущество 91 68/8 1970
99 91 1970
54. Начислен налог на прибыль 99 68/4 18584
55. Перечислены в бюджет: НДС, налог на имущество, налог на прибыль 68 51 43262
56. Сумма прибыли отчетного года списана на счет 84 99 84 56881

Синтетические счета