Смекни!
smekni.com

Проверка использования основных средств и нематериальных активов ООО Карел (стр. 6 из 8)

Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

"ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ" ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ-14/2007), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.),

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,

Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»;

Правило (стандарт) N 4 «Существенность в аудите»

Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка»

Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: Филинъ, 2005. 528с.;

Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет». – М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;

Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.


Приложения

Приложение 1

Таблица 1. - Тестовые вопросы для первичной оценки риска средств контроля при планировании аудита операций учета объектов основных средств и нематериальных активов

Направления или предпосылки подготовки отчетности и вопросы тестирования Ответы Источники информации
Да Нет
1 Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности? + Положение о бухгалтерии
2 Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и нематериальных активов? + Выборочная проверка
3 Фиксируются ли в учете за кем закреплены ОС и НМА? + Выборочная проверка
4 Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств и нематериальных активов? + Инвентаризационные описи
5 Застрахованы ли объекты основных средств и нематериальных активов на случай стихийных бедствий? + Выборочная проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков
6 Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ? + Опрос работников аналитического отдела (если такой имеется), выборочный просмотр документации, относящейся к данному вопросу
7 Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров? + Выборочный просмотр счетов на арендную плату; выборочный опрос членов Совета директоров.
8 Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств и нематериальных активов? + + Выборочный просмотр актов приема-передачи и списания основных средств и нематериальных активов.
9 Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в учетной политике? + Изучение учетной политики.
10 Отражена ли информация о сроке полезного использования (СПИ) объектов основных средств и нематериальных активов в учетной политике? + Изучение учетной политики.
11 Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица? + Опрос внутренних аудиторов или других ответственных лиц.
12 Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике? + Изучение учетной политики.
13 Проверка наличия на объектах ОС металлического жетона, нанесения краской или иным способом номера. + Осмотр объектов ОС.
14 Назначаются ли материально-ответственные лица на должность приказом руководителя организации? + Выборочный просмотр приказов.
15 Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицами + Выборочный просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.
16 Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) ОС и НМА в соответствии с требованиями законодательства? + Выборочный просмотр договоров купли-продажи (поставки) Оси НМА (соответствие ГК ст. 454-524), опрос работников юридического отдела организации.
17 Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств и нематериальных активов? + Просмотр регистров учета основных средств и нематериальных активов
18 Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду? + Выявление наличия соответствующего субсчета для ОС, сданных в аренду, выборочный просмотр первичной документации и отчетности.
19 Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ? + Опрос главного бухгалтера либо ответственного за это действие лица.
20 Правильность принятия вычетов по НДС. + Выборочная проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором на участке аудит налогов.
21 Отражаются ли в учете основные средства и нематериальные активы на дату утверждения акта приема-передачи? + Выборочная проверка актов приема-передачи ОС и НМА.
22 Используются ли для учета ОС и НМА унифицированные формы учета? + Выборочный просмотр первичной документации.
23 Формы документов, разработанные предприятием, соответствуют требованиям законодательства + Выборочный просмотр первичной документации
24 Вся ли информация об ОС и НМА есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта + Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС и НМА (форма ОС-6).
25 Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства». + Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках.
26 Суммарно стоимость НМА, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости НМА, числящихся в учете на счете 04 «Нематериальные активы». + Выборочная сверка результатов по счету 04 с суммой в инвентарных карточках.т
27 Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС и НМА соответствует требованиям законодательства. + Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок
28 Слагается ли стоимость ОС и НМА из фактических затрат на объект. + Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС и НМА.

Приложение 2

Таблица 2. - Программа проведения аудита учета объектов основных средств и нематериальных активов

№ п/п Перечень аудиторских меро­приятий (процедур) Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора
1 Аудит наличия и сохранности основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Учетные регистры, инвентаризационные описи
1.1 Проверка созданиякомиссии по приемкеосновных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Приказы, распоряжения
1.2 Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Договоры ,соглашения
1.3 Проверка оформления протоколов договорной цены С 01.01.09 по 31.12.09 Протоколы, соглашения , приказы
1.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи объектов С 01.01.09 по 31.12.09 Акты приемки-передачи , инвентарные карточки , Журналы регистрации
1.5 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов С 01.01.09 по 31.12.09 Проектно сметная документация , приказы , акты инвентаризации
1.6 Оценка организации синтетического ианалитического учетаосновных средств и нематериальных активов вбухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Первичныедокументы,учетные регистры, учетная политика
1.7 Проверка и оценкадействующего напредприятии порядкаучета затрат на ремонт основных средств С 01.01.09 по 31.12.09 Учетная политика, приказы, сметы,отчеты
1.8 Проверка результатов произведенной переоценки основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Приказы, ак­ты, инвента­ризационные документы, учетные ре­гистры
1.9 Проверка результатов. последней инвентаризации основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Инвентариза­ционные до­кументы, пер­вичные доку­менты, учет­ные регистры
1.10 Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и нематериальных активов и инвентарных спи­сков по конкретным материально-ответветственным лицам бух­галтерией предпри­ятия С 01.01.09 по 31.12.09 Картотека, инвентариза­ционные до­кументы, при­казы, догово­ры о матери­альной ответ­ственности
1.11 Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия дейст­вующими норматив­ными документами С 01.01.09 по 31.12.09 Приказы, распоряже­ния
1.12 Проверка отражения в отчетности наличия основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Формы отчетности
2 Аудит движения основных средств и нематериальных активов. С 01.01.09 по 31.12.09
2.1 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал С 01.01.09 по 31.12.09 Приказы, ак­ты приемки, регистры бухгалтер­ского учета
2.2 Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Методики оценки, про­токолы соб­раний учре­дителей
2.3 Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерскогоучета, баланс
2.4 Проверка фактического выбытия основных средств и нематериальных активов в результате расчетов сучредителями С 01.01.09 по 31.12.09 Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты ,баланс
2.5 Проверка отражения отчетности движения основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Формы от- четности
3 Аудит правильности начисления износа С 01.01.09 по 31.12.09
3.1 Проверкаправильности ежемесячного на­числения износа по основным средствам и нематериальным активам С 01.01.09 по 31.12.09 Справки, ре­гистры бух­галтерского учета, баланс
3.2 Проверка объектов ОС и НМА, по которым не начисляется аморти­зация С 01.01.09 по 31.12.09 Справки, расчеты , ре­гистры бух­галтерского учета, документы
3.3 Проверка объектов ОС, по которым на­числяется ускоренная амортизация С 01.01.09 по 31.12.09 Расчеты , справки , регистры бухгалтерского учета , сметы
3.4 Проверка документов по начисленной амортизации ОС и НМА, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал С 01.01.09 по 31.12.09 Решение со­вета директо­ров, решение годового соб­рания акционеров
3.5 Проверка срока, скоторого начинаетсяи с которого заканчивается начислениеамортизации ОС и НМА С 01.01.09 по 31.12.09 Протоколы,справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движенииденежныхсредств
3.6 Проверка отраженияв отчетности начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Формы отчетности
4 Проверка правильности налогообложения по основным средствам и нематериальным активам С 01.01.09 по 31.12.09
4.1 Проверка правильности расчетов по НДС С 01.01.09 по 31.12.09 Налоговый кодекс РФ, баланс, дек­ларация по НДС
4.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль С 01.01.09 по 31.12.09 Налоговый кодекс РФ, отчет о прибылях и убытках, справ­ки, расчеты
4.3 Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц С 01.01.09 по 31.12.09 Налоговый кодекс РФ, справки, рас­четы, сведе­ния
4.4 Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лиц С 01.01.09 по 31.12.09 Налоговый кодекс РФ, справ­ки, расчеты
4.5 Проверка правильности расчетов по инымобязательным платежам С 01.01.09 по 31.12.09 Налоговый кодекс РФ, справки,расчеты, сведения
4.6 Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств и нематериальных активов С 01.01.09 по 31.12.09 Формы отчетности

Приложение 3