Учет операций в иностранной валюте (стр. 4 из 4)

Если операция по обмену валют на межбанковском ва­лютном рынке завершается в один день, то в бухгалтерском учете в ОАО «АКИБАНК» делается следующая проводка:

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах";

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах"

Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ".

Если расчеты по обмену валют на межбанковском валют­ном рынке не могут быть завершены в один день, то в учете ОАО «АКИБАНК» иностранной валюты списание валюты от­ражается:

Дт 47408 "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах".

Полученная в последующие дни сумма в рублях отража­ется в учете:

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ"

Кт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

В банке — покупателе иностранной валюты списание сум­мы в рублях отражается следующей проводкой:

Дт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ".

в ОАО «АКИБАНК» полученная сумма иностранной валюты отражается в учете:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах"

Кт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

Возникающие курсовые разницы в ОАО «АКИБАНК» отражаются проводками:

на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы";

на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".

Курсовые разницы между официальным курсом и курсом продажи иностранной валюты отражаются в учете на счете доходов (70103) или расходов банка 70205.

При этом в учет будут сделаны записи:

Дт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте",

или

Дт 70204 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте"

Кт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы".

2.2.3. Учет операций в обменных пунктах

При доставке ценностей инкассатором или кассовым ра­ботником в кассу ОАО «АКИБАНК» оприходование этих ценностей отра­жается следующими бухгалтерскими проводками:

1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Феде­рации:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли".

2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта".

3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Дт 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте", ли­цевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта".

4. На сумму остатка бланков чеков:

Дт 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте".

Заключение

Каждая организация может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и руб­левый, клиент представляет в банк заявление и все предус­мотренные законодательством документы.

В заявлении дол­жно быть отражено обязательство клиента соблюдать бан­ковские правила ведения валютного счета. Банки имеют типовые образцы заявлений и представляют их клиентам. Совместные предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Свидетельство выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Федерации по иностранным инвестициям.

Сведения об открытии счета передаются банком налоговой инспек­ции, на учете которой состоит данное предприятие.

Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все пре­дусмотренные законодательством документы.

Для открытия в уполномоченном банке валютного счета организация должна представить следующие документы:

нотариально заверенную копию устава;

нотариально заверенную копию учредительного догово­ра или заявку на создание организации;

нотариально заверенные карточки с образцами подпи­сей руководителя и главного бухгалтера в двух экземпля­рах;

заявление на открытие валютного счета (в заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета). Банки имеют типовые образцы заявлений и предоставляют их клиентам;

копию свидетельства о регистрации;

бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;

справку из налоговой инспекции о постановке на учет;

протокол собрания учредителей.

Кроме этого, совместные организации должны предста­вить в банк свидетельство о внесении их в Государственный реестр организаций с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается после регистрации в Государствен­ном комитете Российской Федерации по иностранным инве­стициям.

Нерезиденты должны представить в банк выписку из тор­гового или банковского реестра, определяющую юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копию разрешения национально­го иностранного банка. Все документы должны быть переве­дены на русский язык, нотариально заверены и легализова­ны в посольстве Российской Федерации либо в посольстве ино­странного государства.

Проверенные уполномоченным банком представленные документы, соответствующие по форме и содержанию тре­бованиям законодательства, являются основанием для откры­тия клиенту валютного счета.

В настоящее время предприятия, учреждения и органи­зации-резиденты имеют право без ограничений по количе­ству и видам иностранных валют открывать в уполномочен­ных банках на территории России валютные счета.

Валют­ный счет может быть открыт предприятию:

только в одной валюте платежа (например, в долларах США);

в нескольких валютах платежа.

Наряду с одним или несколькими валютными счетами пред­приятие может открыть и один валютный счет в нескольких иностранных валютах (мультивалютный счет).

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые документы:

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Издательство ЗАО «Славянский дом книги», 2003 г. – 657 с.

2. Закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в новой редакции ФЗ от 24.04.95 № 65-ФЗ.

3. Руководство по кредитной политике «АО «Акибанк» на 1.01.2008 г.

II. Учебная литература:

4. Гусейнов Р.М., Горбачева Ю.Л. Бухгалтерский учет. –М.:НГА, 2005. - 250 с.

5. Ковалев В.В. Бухгалтерский учет в кредитных учреждениях. - М.: Финансы и статистика, 2007 г.-768с.

6. Кураков Л.П., Тимирясов В.Г., Кураков В.Л. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Гелиос АРВ, 2005 г. с.53.

7. Бухгалтерский учет: учебник – 4-е дополненное и переработанное издание / под ред. проф. Чепурина М.Н., проф. Киселевой Е.А. – Киров: «АСА», 2006. - 752 с.

III. Специальная литература:

8. Алексашенко С. Банковский кризис: туман рассеивается? // Вопросы экономики, 2007 . №5.- с. 4-42

9. Андреев В. Бухучет Российских банков // Бухгалтерский учет. – 2007 г.- №4. – С.62-63.

10. Бурый С.В., Бреусенко С.И. Операции кредитования населения с использованием банковских карточек // Банковские технологии. – 2005 г. - №5. – С. 91-95.

11. Гусева К.Н. Источники становления и перспективы развития российского банковского рынка // Бухгалтерский учет. – 2003. №6. – С. 29-36.

12. Замуруев А.С. Бухучет в банках: терминологический анализ, классификация и определение формы // Деньги и кредит. – 2005 г. - №6. – С. 32-35.

13. Иванов В.В., Малютина О.Н. E. Учет валютных операций в банке // Финансы и кредит. – 2007 г. - №8. – С.44-46.

14. Коркин В. Стратегия выживания кредитного рынка России. // Финансовый бизнес. – 2007 г. - №11. – С.17-23.

15. Лимаренко В.Р. Учет валютных операций в коммерческих банках // Бухгалтерский учет. – 2008 г. – №8. – С. 44-48.

16. Москвин В. Учет банковских операций // Инвестиции в России. – 2006 г. - №4. – С.34-44.

17. Соколинская Н.Э. Проблемы учета валютных операций в современных условиях // Банковское дело. – 2007 г. - № 8. С. 26-32.