Смекни!
smekni.com

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами (стр. 9 из 14)

В журнале-ордере №6 одновременно ведется синтетический и аналитический учет. Он открывается ежемесячно и на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате документов в течении месяца последовательно производятся записи.

Если платежные документы поставщиков оплачены, а материалы еще не получены, записи в журнале-ордере №6 делают отдельно по каждому расчетному документу. При поступлении материалов в течение месяца их приходуют по тем же строкам, по которым сделана отметка об оплате.

После всех записей в журнале-ордере №6 подсчитываются итоги по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. При этом выводится остаток по незаконченным расчетам на конец месяца. Выеденное сальдо по счету 60 должно равняться остатку по этому счету в Главной книге, а в аналитическом учете – суммам по платежным документам, против которых отсутствуют отметки об оплате или списании, записанным в журнале-ордере №6. Данный журнал ордер ведется на компьютере (приложение Д).

В конце месяца данные из журнала-ордера №6 разносятся в журнал-ордер №10/1 (приложение Е).

В ОАО «Слониммебель» первичные учетные документы создаются исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота. При ведении бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета.

2.4. Синтетический учет поступления материалов

Для обобщения информации о наличии и движении, принадлежащих организации материальных ценностей, предназначен активный синтетический счет 10 “Материалы”, который имеет 11 субсчетов:

1) сырье и материалы;

2) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;

3) топливо;

4) тара и тарные материалы;

5) запасные части;

6) прочие материалы;

7) материалы, переданные в переработку на сторону;

8) строительные материалы;

9) инвентарь и хозяйственные принадлежности;

10) специальная оснастка и специальная одежда на складе;

11) специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

В организации материальные ценности на счете 10 “Материалы” учитываются по фактической себестоимости их приобретения с отражением разницы между себестоимостью поступивших материальных ценностей на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». Образующиеся отклонения списываются на производство по проценту предшествующего месяца пропорционально списанным в отчетном месяце запасам в конце отчетного периода.


Таблица 2.4. Бухгалтерские записи по поступлению материалов ОАО «Слониммебель» за декабрь 2005 г.

Хозяйственная операция Корреспонденция

Сумма

(руб.)

Документ Приложение
Д-т К-т
1 2 3 4 5 6 7
Поступление материалов на склад
1 Оприходованы сырье и материалы 10.01. 60 411 064 431,88 ж-о №6 Д
2 Оприходованы покупные полуфабрикаты 10.02. 60 2 023 386 ж-о №6 Д
3 Оприходована тара и тарные изделия 10.04. 60 23 295 292,63 ж-о №6 Д
4 Оприходованы запчасти 10.05. 60 8 010 530 ж-о №6 Д
5 Оприходованы стройматериалы 10.08. 60 7 998 108,72 ж-о №6 Д
6 Оприходованы МБП 10.11. 60 6 989 198 ж-о №6 Д
7 Оприходованы бланки строгой отчетности 10.62. 60 743 865 ж-о №6 Д
8 Отражено отклонение в стоимости материалов 16 60 198,21 ж-о №6 Д
9 Отражено НДС по приобретенным ТМЦ 18.03. 60 83 844 919 ж-о №6 Д
10 Оприходованы материалы, произведенные в основном производстве 10.01. 20 28 834 299 ж-о №10/1 Е
11 Оприходованы отходы, произведенные в основном производстве 10.06. 20 63 518 ж-о №10/1 Е
12 Оприходована макулатура 10.06. 26 19 916 ж-о №10/1 Е
13 Оприходована готовая продукция, переведенная в состав материалов 10.08. 43 636 929 ж-о №10/1 Е
14 Отражено внутренние перемещение материалов 10.01. 10.01. 26 873 875 ж-о №10/1 Е
Поступление ТМЦ, приобретенных за иностранную валюту
1 Оприходованы материалы по стоимости, пересчитан-ной в денежную единицу РБ

10.01.

60

194 600 779,36

ж-о №6

Д

2 Отражено отклонение от стоимости ТМЦ 16 60 1 811,64 ж-о №6 Д
3 Отражена курсовая разница по ТМЦ 97.05. 60 1 140 698 ж-о №6 Д

П р и м е ч а н и е: Источник: собственная разработка

Учет горюче-смазочных материалов. В целях эксплуатации транспортных средств, обеспечения технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий организации приобретает необходимые горюче-смазочные материалы.

Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов ведется на счете 10 “Материалы” (субсчет 31 “Топливо на складах”, 32 «Топливо в баках») по видам горюче-смазочных материалов и материально ответственным лицам. На указанном субсчете учитывается наличие и движение всех горюче-смазочных материалов, имеющихся в организации.

Организация не имеет собственных заправочных станций, поэтому заключен договор № 5400189 от 01.03.2002г. с Слонимским филиалом РУП «Белорустнефть» на приобретение горюче-смазочных материалов с использованием электронных карт. Каждому водителю выдана электронная карта, по которой в соответствии с заключенным договором, автозаправочная организация в счет ранее перечисленных денежных средств обеспечивает отпуск горюче-смазочных материалов.

По окончании месяца автозаправочная организация представляет потребителю горюче-смазочных материалов отчет о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и оказании услуг, в котором указываются количество и стоимость отпущенных в течении месяца горюче-смазочных материалов в разрезе номеров электронных карт, а также остатков денежных средств на начало и конец месяца (приложение Ж).

Таблица 2.5. Бухгалтерские записи по приходу горюче-смазочных материалов ОАО «Слониммебель» за декабрь 2005 г.

Хозяйственная операция Корреспонденция

Сумма

(руб.)

Документ Приложение
Д-т К-т
1 2 3 4 5 6 7
1 Перечислен аванс 60.3. 51 15 519 655 ж-о №2, 6 Д
2 Получены ГСМ 10.31. 60.3. 11 172 473,20 ж-о №6 Д
3 Отражено отклонение в стоимости ГСМ 16 60 - 2 787,20 ж-о №6 Д
4 НДС, относящийся к полученному ГСМ 18.03. 60.3. 2 011 358 ж-о №6 Д

П р и м е ч а н и е: Источник: собственная разработка

В конце месяца бухгалтерия делает сальдовую ведомость, в которой показывается остаток на начало и конец месяца, а также обороты за месяц в суммовом выражении.

В некоторых организациях водителям выдаются денежные средства в подотчет для приобретения горюче-смазочных материалов на АЗС за наличный расчет. За израсходованные денежные средства на приобретение горюче-смазочных материалов подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением оправдательных документов автозаправочной организации. При этом составляются следующие проводки:

1. Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счета 50 «Касса» (51, 55) – на выданную сумму денежных средств водителю в подотчет с учетом НДС

2. Д-т счета 10 «Материалы» (субсчет 32 «Топливо в баках транспортных средств») – на стоимость без учета НДС

Д-т счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам. услугам» - на сумму НДС

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на оприходование топлива по стоимости с учетом НДС

3. Д-т счета 23 «Вспомогательное производство» (20, 25, 26, 29 и др.)

К-т счета 10 «Материалы» (субсчет 32 «Топливо в баках транспортных средств») – на включение стоимости израсходованного топлива в издержки производства по нормам (в случае экономии - фактически).

Синтетический учет поступления материалов в ОАО «Слониммебель» ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и основными положениями Республики Беларусь.


3. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами

3.1. Анализ динамики наличия материальных ресурсов

Важным, факторами обеспеченности организации материальными ресурсами являются правильность расчета потребности в них, рационально организованное материально-техническое снабжение и экономное эффективное использование материальных ресурсов в производстве.

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности организации и на запасы, необходимые для нормального функционирования, на конец периода:

п з

МРi = ∑МРij+ МРi , (3.1.)

гдеМРi - общая потребность предприятия в i-м виде материальных ресурсов;

МРij - потребность i-го вида материальных ресурсов на j-й вид деятельности;

МРi - необходимые для нормального функционирования организации запасы i-го вида материальных ресурсов на конец периода; i = 1, 2, 3,..., m.