Бухгалтериский учет и аудит денежных средств на расчетном и специальном счетах на примере ООО (стр. 17 из 18)

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ПОРЯДКУ СВЕРШЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Адресат

ООО «Школьник»

Аудитор

Наименование: общество с ограниченной ответственностью "Штефан-М".

Место нахождения: г.Москва, ул. Профсоюзная, д.18.

Лицензия: E006231 от 20.07.2004 г. Приказ МинФина РФ № 201

Аудируемое лицо

Наименование: ООО «Школьник».

Место нахождения: РФ, 115172, г. Москва, ул.Б.Каменьщики, д.6,стр.1а

Государственная регистрация: №77003194980.

Мы провели аудит безналичных расчетов ООО «Школьник» за 2009 г

Ответственность за порядок учета основных средств несет главный бухгалтер ООО «Школьник».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех

существенных отношениях порядка совершения безналичных расчетов и его соответствии законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

· Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

· федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

· внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

· правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

· нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что порядок совершения безналичных расчетов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих показатели по учету безналичных расчетов и раскрытие о них информации в бухгалтерском учете, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку порядка учета безналичных расчетов. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о соответствии порядка бухгалтерского учета безналичных средств законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, бухгалтерский учет безналичных расчетов ООО «Школьник» ведется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о порядке совершения безналичных расчетов .

"25" апреля 2010 г.

Руководитель) аудиторской организации Васильев Н.М..

Руководитель аудиторской проверки Ковальчук С. И..

Печать аудитора.

Приложение 7

Программа аудита безналичных расчетов

Проверяемая организация				ООО «Школьник»
Период проверки				2009 г
Количество человекочасов				120
Руководитель аудиторской группы				Ковальчук С. И.
Состав аудиторской группы				Ковальчук С. И., Федорова А.М., Михайлова Е.П.
Период проверки				16.04.2010-25.04.2010г.
Планируемый аудиторский риск				1%
Планируемый уровень существенности				26 тыс.руб.
№ п/п		Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период Проведения		Исполнитель	Источники Информации	Процедуры
1		2	3		4	5	6
1.		Аудит безналичных расчетов	В течение года
1.1		Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами	-//-		Ковальчук С. И.	Приказы, распоряжения	Наблюдение
1.2		Проверка наличия договоров с банками на открытие расчетных и валютных счетов и уведомлений ФНС об их открытии	В течение года		Ковальчук С. И.	Договора, приказы	Анализ, сверка
1.3.	Проверка полноты банковских выписок по расчетному, валютному счетам.	Ежеквартально		Федорова А.М.	Приказы, распоряжения	Изучение, контроль
1.4.	Проверка правильности списания расходов, производимых в безналичном порядке на счета по учету затрат.
1.5.	Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета	В течение года		Ковальчук С.И.Федорова А.М.Михайлова Е.П.	Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета	Перерасчет, контроль документов, учетных записей.
1.6	Проверка оформления первичных документов безналичным расчетам	В течении года		Ковальчук С.И.	Первичные документы	Изучение, контроль, пересчет
1.7.	Проверка правильности отнесения активов к основным средствам;	-//-		Федорова А.М.	Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм.
Руководитель аудиторской организации Н.М. ВасильевРуководитель аудиторской группы С.И.Ковальчук

Приложение 8

Проверка правильности оформления документов

^{^[1]}Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-I «О банках и банковской деятельности» // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР. - 6 декабря 1990г. - №27. - Ст. 357.

^{^[2]} Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 15 декабря 2003 г. - №50. - Ст.48-59.

^{^[3]}Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 15 июля 2002 г. - №28. - Ст.2790.

^{^[4]} Положение ЦБ от 18 июля 2000 г. №115-П «О порядке подготовки и вступления в силу официальных разъяснений Банка России» // Вестник Банка России. - 26 июля 2000г. - №41.

^{^[5]} Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» // Вестник Банка России. - 28 декабря 2002 г. - №74.

^{^[6]} Положение ЦБР от 1 апреля 2003 г. №222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» // Вестник Банка России. - 8 мая 2003 г. - №24.

^{^[7]} Вопросы по применению Положения ЦБР от 1 апреля 2003 г. №222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» // Вестник Банка России. - 17 июля 2003 г. - №40.

^{^[8]}Статус Типового закона ЮНСИТРАЛ (Вена. 12 — 30 мая 1997 г.); Правовое руководство ЮНСИТРАЛ по электронному переводу средств (подготовлено секретариатом Комиссии Организации Объединенных Наций по праву международной торговли. Нью-Йорк, 1987).

^{^[9]} Соглашение о мерах по обеспечению улучшения расчетов между хозяйственными организациями стран-участниц Содружества Независимых Государств (Ташкент, 15 мая 1992 г.) // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 1993г. - №6. – с.53.

^{^[10]} Конституция Российской Федерацииот 12.12.1994 г.(с учетом поправок от 30.12.2008 N 6- 7 ФКЗ).

^{^[11]}Ефимова Л.Правовые проблемы безналичных денег // Хозяйство и право. - 2006. - № 2. - с. 49.

^{^[12]} Братко А.Г. Банковское право России: Учебное пособие. – М.: Юрид. лит., - 2007. - с.673.

^{^[13]} Новоселова Л.А. О понятии и правовой природе безналичных расчетов // Законодательство. -2009. - №1. – с.65.