2.7. Смешанные формы бухгалтерского учёта
Практика малых предприятий породила формы бухгалтерского учёта, порой представляющие весьма удачные сочетания идеё мемориально-ордерной и журнально-ордерной форм бухгалтерского учёта: замечено, что для проводок, встречающихся часто, когда один счёт кредитуется, а дебетуется несколько, удобен журнально-ордерный принцип. Например, по кредиту счёта 50, или 51, или 10. [5]
2.8. Практическая часть к главе 2
Таблица 2.3
Сквозная задача по ООО «МИРАЖ»
| Шифры счетов | Наименование счетов | Сумма, (руб.) |
| 01 | Основные средства | 91 800 |
| 02 | Амортизация основных средств | 13 500 |
| 10 | Материалы | 13 320 |
| 20 | Основное производство | 5 670 |
| 43 | Готовая продукция | 3 420 |
| 50 | Касса | 1 080 |
| 51 | Расчетные счета | 35 190 |
| 60 (К) | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 13 500 |
| 68 (К) | Расчеты по налогам и сборам | 2 250 |
| 69 (К) | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1 710 |
| 70 (К) | Расчеты с персоналом по оплате труда | 11 700 |
| 71(Д) | Расчеты с подотчетными лицами | 90 |
| 75(Д) | Расчеты с учредителями | 4 500 |
| 76(Д) | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 3 780 |
| 76(К) | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 5 040 |
| 80 | Уставный капитал | 76 500 |
| 82 | Резервный капитал | 5 400 |
| 84 (К) | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 10 800 |
Журнал регистрации ХО по кассе, журнал-ордер №1, ведомость №1
Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе содержит весь перечень введенных за определенный отчетный период хозяйственных операций по кассе с указанием суммы, даты и содержания операции и корреспонденции счетов.
Таблица 2.5
Журнал регистрации хозяйственных операции по кассе за январь 2009 г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций (документ) | Д | К | Сумма, руб. |
| 1. | ОТЧЕТ КАССИРА № 1 с 03-10.01.2009г. | |||
| САЛЬДО НА 01.01 2009г. | 1 080 | |||
| 1.1 | — * П.к.о.1 — по чеку с расчетного счета (хозяйственные и командировочные расходы) | 50 | 51 | 2 700 |
| 1.2 | — П.к.о. 2 — от Сорокиной А.В. остаток подотчетных сумм | 50 | 71 | 36 |
| 1.3 | — П.к.о. 3 — от Агеева С.Л. остаток подотчетных сумм | 50 | 71 | 54 |
| 1.4 | — * Р.к.о.1 — Рыбакову В.И. на командировочные расходы | 71 | 50 | 2 250 |
| 1.5 | — Р.к.о. 2— Сорокиной А.В. на хозяйственные расходы | 71 | 50 | 900 |
| 2. | ОТЧЕТ КАССИРА №2 с 11.01-20.01.2009г. | |||
| САЛЬДО НА 11.01.2009г. | 720 | |||
| 2.1 | — П.к.о. 4 — по чеку с расчетного счета (на зарплату за декабрь) | 50 | 51 | 11 700 |
| 2.2 | — П.к.о. 5 — от Сорокиной А.В. остаток подотчетных сумм | 50 | 71 | 90 |
| 2.3 | — Платежная ведомость № 3 (р.к.о. № 3) — выдана зарплата за декабрь | 70 | 50 | 8 550 |
| 2.4 | — Р.к.о. 4 — Агееву С.Л. на операционные расходы | 71 | 50 | 450 |
| 2.5 | — Р.к.о. 5 (объявление на взнос наличными) — на расчетный счет депонированная зарплата | 51 | 50 | 3 150 |
| 3 | ОТЧЕТ КАССИРА №3 с 21.01-31.01.2009г. | |||
| САЛЬДО HA 21.01.2009г. | 360 | |||
| 3.1 | — П.к.о. 6 — по чеку с расчетного счета (депонированная зарплата и отпускные) | 50 | 51 | 4 500 |
| 3.2 | — П.к.о. 7 — выручка за проданную продукцию | 50 | 90-1 | 7 380 |
| 3.3 | — Р.к.о. 6 — Рыбакову В. И. перерасход подотчетных сумм по авансовому отчету | 71 | 50 | 180 |
| 3.4 | — Р.к.о. 7 — депонированная зарплата | 76 | 50 | 3 150 |
| 3.5 | — Р.к.о. 8 — выданы отпускные | 70 | 50 | 1 350 |
| 3.6 | — Р.к.о. 9 (объявление на взнос наличными) — сдана на расчетный счет выручка | 51 | 50 | 7 380 |
| САЛЬДО НА 01.02.2009г. | 180 |
Журнал-ордер №1
Для отражения кассовых операций, записанных по кредиту счёта «Касса» используют журнал-ордер № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчёты кассира. Количество занятых строк должно соответствовать количеству сданных кассиром отчётов.
Таблица 2.6
Журнал-ордер №1
по дебету счёта №50 «Касса» с кредита счетов
за январь 2009 года по ООО «Мираж»
| Строка № | Дата кассового отчета (или за какие числа) | 51 | 70 | 71 | 76 | Итого |
| 1 | 03.01- 10.01 | - | - | 3 150 | - | 3 150 |
| 2 | 11.01 – 20.01 | 3 150 | 8 550 | 450 | - | 12 150 |
| 3 | 21.01 – 31.01 | 7 380 | 1 350 | 180 | 3 150 | 12 060 |
| Итого | 10 530 | 9 900 | 3 780 | 3 150 | 27 360 | |
Ведомость №1
В целях контроля движения денежных средств параллельно журналу-ордеру №1 открывается вспомогательная ведомость №1 по дебету счёта
«Касса».
Таблица 2.7
Ведомость №1
по дебету счёта №50 «Касса» с кредита счетов
за январь 2009 года по ООО «Мираж»
| Сальдо на начало месяца 1080 руб | |||||
| Строка № | Дата кассового отчета (или за какие числа) | 51 | 71 | 90 | Итого |
| 1 | 03.01- 10.01 | 2 700 | 90 | - | 2 790 |
| 2 | 11.01 – 20.01 | 11 700 | 90 | - | 11 790 |
| 3 | 21.01 – 31.01 | 4 500 | - | 7 380 | 11 880 |
| Итого | 18 900 | 180 | 7 380 | 26 460 | |
| Сальдо на конец месяца 180 руб | |||||
Журнал регистрации ХО по расчётному счёту, журнал-ордер №2, ведомость №2
Журнал регистрации хозяйственных операций по расчетному счёту содержит весь перечень введенных за определенный отчетный период хозяйственных операций по расчётному счёту с указанием суммы, даты и содержания операции и корреспонденции счетов.