Смекни!
smekni.com

Учёт хозяйственных операций на предприятии 2 (стр. 9 из 10)

Все счета подразделяются на балансовые и забалансовые.

У балансовых счетов - шифр двухзначный, у забалансовых – трехзначный.

Пример:

Счет № 01 “Основные средства” – балансовый счет

Счет № 001 “Арендованные средства”– забалансовый счет

В забалансовых счетах двойная запись не применяется.

В настоящее время в России действуют три плана счетов:

План счетов для бюджетных организаций (Новый план счетов бюджетного учета).

План счетов для кредитных учреждений

План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций (для всех предприятий вне зависимости от формы собственности, вида деятельности). Приказ министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94 Н.

Действующий План счетов имеет 8 разделов:

I раздел Внеоборотные активы (счета 01 – 09)

II раздел Производственные запасы (счета 10 – 19)

III раздел Затраты на производство (счета 20 – 39)

IV раздел Готовая продукция и товары (счета 40 – 49)

V раздел Денежные средства (счета 50 – 59)

VI раздел Расчеты (счета 60 – 79)

VII раздел Капитал (счета 80 – 89)

VIII раздел Финансовые результаты (счета 90 – 99)

Каждая организация на основании типового плана счетов составляет рабочий план счетов бухгалтерского учета с учетом специфики и объема деятельности своего предприятия. Организация вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для данной организации счета, вводить субсчета.

3.5. Журнал регистрации прочих хозяйственных операций
за январь 200_г. по ООО «МИРАЖ»

№ п/п

Содержание хозяйственных операций (документ)

Д

К

Сумма, руб.

1

Расчетная ведомость № 1 - начислена зарплата работникам АУП

26

70

6 480

2

Расчетная ведомость № 2 - начислена зарплата производственным рабочим

20

70

16 560

3

Из зарплаты удержан НДФЛ

70

68

2 340

4

Книга учета депонентов — депонирована зарплата

70

76

3 150

5

Счет-фактура — поступили материалы от поставщика

10

60

16 560

6

Счет- фактура — поступили основные средства от поставщика

08-4

60

8 730

7

Акт приема — передачи № 1 — ввезены в эксплуатацию основные средства

01

08-4

8 730

8

Счет- фактура — начислено за электроэнергию (общехозяйственного назначения)

26

60

315

9

Счет- фактура — начислено за коммунальные услуги (общехозяйственного назначения)

26

60

648

10

Требование — отпущены материалы на производство продукции

20

10

21 240

11

Требование — отпущены материалы на общехозяйственные цели

26

10

3 690

12

Разработочная таблица — начислена амортизация основных средств (общехозяйственного назначения)

26

02

6 885

13

Акт о списании № 1 — списываются основные средства по восстановительной стоимости

01-выб

01

4 032

14

Акт о списании № 1 — списывается сумма амортизации по выбывшим основным средствам

02

01-выб

4 032

15

Товарно-транспортная накладная — предъявлена к оплате покупателю за продукцию

62

90-1

7 380

16

Счет-фактура — предъявлен к оплате покупателю за продукцию

62

90-1

35 010

17

Счет- фактура — предъявлен к оплате покупателю за продукцию

62

90-1

22 860

18

Расчет — списываются общехозяйственные расходы на основное производство

20

26

18 018

19

Ведомость выпуска готовой продукции — сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сальдо на 01.01 по сч. 20 — 5670; сальдо на 01.02 по сч. 20 — 8163). Факт. себестоимость = Незаверш. пр-во нач.пер. + Затраты — Незаверш. пр-вокон. пер.

43

20

55 125

20

Ведомость № 16 — списывается фактическая себестоимость проданной продукции (см. опер. 19 + нач. сальдо 3420 = по счету 43)

90-2

43

58 545

21

Расчет — финансовый результат от продажи продукции

90-9

99

6 705

22

Расчет — начислен налог на прибыль (20%)

99

68

1 701

23

Выписка из протокола учредителей: 1) увеличить уставный капитал за счет нераспределенной прибыли; 2) оставшуюся часть нераспределенной прибыли направить на выплату дивидендов учредителям; 3) начислить дивиденды учредителям за счет резервного капитала

84

84

82

80

75

75

4 500

6 300

2 700

3.5.2. Схемы счетов

Д 01 К Д 02 К Д 08 К
Сн=91 800 Сн=13 500 Сн=0
7) 8 370 13) 4 032 14) 4 032 12) 6 885 6) 8 730 7) 8 730
13) 4 032 14) 4 032 Од=4 032 Ок=6 885 Од=8 730 Ок=8 730
Од=12 402 Ок=8 064 Ск=16 353 Ск=0
Ск=96 498
Д 10 К Д 20 К Д 26 К
Сн=13 320 Сн=5670 Сн=0
5) 16 560 10) 21 240 2) 16560 19) 55 125 1) 6 480 18) 18 018
11) 3 690 10) 21240 8) 315
Од=16 560 Ок=24 930 18) 18 018 9) 648
Ск=4 950 Од=55 818 Ок=55 125 11) 3 690
Ск=6363 12) 6 885
Од=18 018 Ок=18 018
Ск=0
Д 43 К

Д 60 К

Д 62 К
Сн=3420 Сн=13 500 Сн=0
19) 55 125 20) 58 545 5) 16 560 15) 7 380
Од=55 125 Ок=58 545 6) 8 730 16) 35 010
Ск=0 8) 315 17) 22 860
9) 648 Од=62 250 Ок=0
Од=0 Ок=26 253 Ск=62 250
Ск=39 753
Д 68 К

Д 70 К

Д 75 К

Сн=2250 Сн=11 700 Сн=4 500
3) 2 340 3) 2 340 1) 6 480 23) 6 300
22) 1 701 4) 3 150 2) 16 560 23) 2 700
Од=0 Ок=4 041 Од=5 490 Ок=23 040 Од=0 Ок=9 000
Ск=6 291 Ск=29 250 Ск=4 500

Д 76 К

Д 80 К

Сн=3 780 Сн=5 040 Сн=94 950
4) 3 150 23) 4 500
Од=0 Ок=3 150 Од=0 Ок=4 500
Ск=3 780 Ск=8 190 Ск=0 Ск=99 450

Д 82 К

Д 84 К

Сн=5400 Сн=10800
4-23) 2700 23) 4500
Од=2700 Ок=0 23) 6300
Ск=2700 Од=10800 Ок=0
Ск=0

3.5. Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Таблица

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта

Счёт

Сальдо

начальное

Обороты

Сальдо

конечное

Д

К

Д

Кт

Д

К

1

91 800

0

12 762

8 064

96 498

0

2

0

13 500

4 032

6 885

0

16 353

8

0

0

8 730

8 730

0

0

10

13 320

0

16 560

24 930

4 950

0

20

5 670

0

55 818

55 125

6 363

0

26

0

0

18 018

18 018

0

0

43

3 420

0

55 125

58 545

0

0

50

1 080

0

0

0

1 080

0

51

35 190

0

0

0

35 190

0

60 (К)

0

13 500

0

26 253

0

39 753

62

0

0

65 250

0

65 250

0

68 (К)

0

2 250

0

4 041

0

6 291

69 (К)

0

1 710

0

0

0

1 710

70

0

11 700

5 490

23 040

0

29 250

71(Д)

90

0

0

0

90

0

75(Д)

4 500

0

0

9 000

0

4 500

76(Д)

3 780

5 040

0

3 150

3 780

8 190

80

0

94 950

0

4 500

0

99 450

82

0

5 400

2 700

0

0

2 700

84

0

10 800

10 800

0

0

0

90

0

0

65 250

65 250

0

0

99

0

0

1 701

6 705

0

5 004

158 850

158850

320 535

315 531

213 201

208197

В оборотной ведомости по счетам синтетического учёта должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов – итогу по журналу хозяйственных операций. Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.