Дебет счета "Материалы" (10) 350 тыс. р.
Кредит счета "Расчеты с подотчетными лицами" (71) 350 тыс. р.
Операция 9.Со склада предприятия для производства собственной продукции отпущены материалы в сумме 64000 тыс. р., а также начислена заработная плата работникам, занятым производством продукции в сумме 11300 тыс. р. Данная операция затрагивает два активных счета: "Основное производство" и "Материалы" и один пассивный счет "Расчеты по оплате труда". В результате этой операции увеличиваются затраты (расходы) на изготовление продукции, что отражается по дебету активного счета "Основное производство", уменьшается количество материальных ценностей на складе и увеличивается задолженность предприятия перёд работниками по оплате труда за. выполнение работы по производству продукции. Бухгалтерская запись (проводка) представлена следующим образом:
Дебет счета "Основное производство" (20) 75300 тыс. р.
Кредит счета "Материалы"(10) 64000 тыс. р.
Кредит счета "Расчеты с персоналом по оплате труда"(70) 11300 тыс. р.
Операция 10.Из кассы предприятия выдано работнику под отчет 200 тыс. р. на приобретение канцелярских товаров. Эта хозяйственнаяоперация будет представлена в следующем виде:
Дебет счета "Расчеты с подотчетными лицами" (71) 200 тыс. р.
Кредит счета "Касса"(50) 200 тыс. р.
Операция 11.Реализована готовая продукция, фактическая себестоимость которой составляет 43200 тыс. р. В результате этой операции уменьшается объем продукции на складе предприятия и увеличиваются затраты в процессе реализации. Данная операция находит следующее отражение на счетах:
Дебет счета "Реализация" (90) 43200 тыс. р.
Кредит счета "Готовая продукция" (43) 43200 тыс. р.
Операция 12.Отражается задолженность покупателей за отгруженную им продукцию по ценам реализации в сумме 83500 тыс. р. Задолженность покупателей отражается как увеличение средств в расчетах по дебету счета "Расчеты с покупателями и заказчиками" и одновременно на эту же сумму отражается выручка предприятия за реализованную продукцию. Бухгалтерская запись данной операции имеет следующий вид:
Дебет счета "Расчеты с покупателями и заказчиками"(62) 83500 тыс. р.
Кредитсчета "Реализация" (90) 83500 тыс. р.
Операция 13.Отражается финансовый результат от реализации продукции в сумме 40300 тыс. р. (прибыль). Финансовый результат от реализации продукции выявляется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету "Реализация продукции (работ, услуг). По дебету данного счета реализованная продукция отражается по фактической себестоимости, а по кредиту — по цене реализации. Превышение кредитового оборота над дебетовым свидетельствует о полученной предприятием прибыли от реализации продукции. Запись на счетах будет следующей:
Дебет счета "Реализация" (90) 40300 тыс. р.
Кредит счета "Прибыли и убытки"(99) 40300 тыс. р.
Произведенные хозяйственные операции можно представить в виде табл. 3.2.
Таблица 3.2.
Хозяйственные операции
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, тыс.р. | |
| по дебету | по кредиту | |||
| 1 | В кассу с расчетного счета поступили деньги | Касса (50) | Расчетный счет (51) | 21200 |
| 2 | Перечислена с расчетного счета сумма денежных средств на погашение краткосрочного кредита | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) | Расчетный счет(51) | 20000 |
| 3 | Приобретены материалы у поставщика | Материалы (10) | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 75500 |
| 4 | Начислена премия работникам за счет средств фонда потребления | Нераспределенная прибыль (84) | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 9300 |
| 5 | На расчетный счет поступили деньги от покупателей | Расчетный счет (51) | Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | 115000 |
| 6 | Из кассы выдана заработная плата работникам | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | Касса (50) | 20800 |
| 7 | С расчетного счета перечислены (уплачены): поставщику за материалыналоговые платежи в бюджет | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (62)Расчеты с бюджетом (68) | Расчетный счет(51)Расчетный счет(51) | 15700 16300 |
| 8 | От подотчетного лица поступили на склад малоценные предметы | Материалы (10) | Расчеты с подотчетными лицами (71) | 350 |
| 9 | На производство продукции: отпущены со склада материалыначислена заработная плата работникам | ОсновноеПроизводство (20)Основное производство (20) | Материалы (10)Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 64000 11300 |
| 10 | Из кассы выдана работнику сумма денежных средств под отчет | Расчеты с подотчетными лицами (71) | Касса (50) | 200 |
| 11 | Реализована продукция | Реализация (90) | Готовая продукция (43) | 43200 |
| 12 | Отражается задолженность покупателей на сумму выручки | Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | Реализация (90) | 83500 |
| 13 | Отражается результат (прибыль) от реализации продукции | Реализация (90) | Прибыли и убытки (99) | 40300 |
Запись хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета на основании проверенных документов, свидетельствующих об их совершении, называется разноской.
Исходя из содержания баланса предприятия на начало отчетного периода, необходимо открыть соответствующие счета бухгалтерского учета, сделать по ним разноску хозяйственных операций с использованием способа двойной записи, определить оборот по дебету и кредиту каждого счета, вывести остатки по счетам бухгалтерского учета, на которых были отражены хозяйственные операции, составить баланс на конец отчетного периода.
Каждая хозяйственная операция, отраженная на счетах, имеет свой номер в порядке ее совершения.
| Счет "Касса" (50) Д-т К-т | Счет "Расчетный счет" (51) Д-т К-т | ||
| С 21800 1) 21200 | 6)20800 10)200 | С 50200 5) 115000 | 1)21200 2)20000 7) 32000 |
| Обороты 21200 | 21000 | Обороты 115000 | 73200 |
| С 22000 | С 92000 | ||
| Счет "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (66) Д-т К-т | Счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (60) Д-т К-т | ||
| 2) 20000 | С 30800 | 7)15700 | С 16200 3) 75500 |
| Обороты 20000 | - | Обороты 15700 | 75500 |
| С 10800 | С 76000 | ||
| Счет "Материалы" (10) Д-т К-т | Счет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (84) Д-т К-т | ||
| С 1800003) 755008) 350 | 9) 64000 | 4) 9300 | С 40300 |
| Обороты 75850 | 64000 | Обороты 9300 | - |
| С 191850 | С 31000 | ||
| Счет "Расчеты с покупателями и заказчиками" (62) Д-т К-т | Счет "Расчеты с персоналом по оплате труда" (70) Д-т К-т | ||
| С 24000012) 83500 | 5) 115000 | 6) 20800 | С 21200 4)9300 9) 11300 |
| Обороты 83500 | 115000 | Обороты 20800 | 20600 |
| С 208500 | С 21000 | ||
| Счет "Расчеты с подотчетными лицами" (71) Д-т К-т | Счет "Основное производство" (20) Д-т К-т | ||
| С 35010) 200 | 8) 350 | С - 9) 75300 | |
| Обороты 200 | 350 | Обороты 75300 | - |
| С 200 | С 75300 | ||
| Счет "Расчеты по налогом и сборам" (68) Д-т К-т | Счет "Готовая продукция" (43) Д-т К-т | ||
| 7) 16300 | С 16300 | С 43200 | 11) 43200 |
| Обороты 16300 | - | Обороты - | 43200 |
| С - | С - | ||
| Счет "Реализация" (90) Д-т К-т | Счет "Прибыль и убытки" (99) Д-т К-т | ||
| 11) 4320013) 40300 | 12) 83500 | 12) 83500 | |
| Обороты 83500 | 83500 | Обороты - | 83500 |
| С 83500 | |||
На основании остатков по счетам на конец месяца составляется баланс. Остатки по счетам, на которых не были отражены хозяйственные операции, переносятся из баланса на начало отчетного периода. Остатки на конец месяца приведены в таблице 3.3.
Таблица 3.4
Баланс предприятия на конец отчетного периода, тыс. р.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства | 480500 | Уставный капитал | 880000 |
| Касса | 22000 | Нераспределенная прибыль | 31000 |
| Расчетный счет | 92000 | Расчеты с учредителями | 11250 |
| Материалы | 191850 | Прибыль | 40300 |
| Основное производство | 75300 | Краткосрочные кредиты банков | 10800 |
| Расчеты с дебиторами: | Расчеты с кредиторами: | ||
| с покупателями и заказчикамис подотчетными лицами | 208500200 | с поставщиками и подрядчиками | 76000 |
| по оплате труда | 21000 | ||
| Баланс | 1070350 | Баланс | 1070350 |
Сравнивая полученный баланс на конец отчетного периода с начальным балансом, можно установить, что в результате хозяйственных операций общая сумма баланса увеличилась на 54300 тыс. р., однако равенство актива и пассива не нарушено, так как все хозяйственные операции отражались на счетах способом двойной записи.